Дело №2а-6131/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-006369-22

Решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года гор. Щелково, Московская область

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Княжевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к Багмут ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 30.05.2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки: ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем она являлась плательщиком земельного налога. Кроме того, ФИО1 принадлежит (принадлежали) объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (на праве общей долевой собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем она является плательщиком налога на доходы физических лиц. Также ФИО1 получен доход в размере 29 056 134 рубля 24 копейки от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности. В установленный срок ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган не представлена. 30.01.2023 года на основании ст. 101 НК РФ, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения решением №. ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года на общую сумму 5 178 820 рублей 85 копеек, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Так, с учетом изменения сумы задолженности по состоянию на 30.05.2025 года составляет 136 258 рублей 20 копеек (пени). 02.12.2024 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен определением мирового судьи от 22.01.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 136 258 рублей 20 копеек по требованию № от 16.05.2023 года, с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления, а именно пени в размере 136 258 рублей 20 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в ее отсутствие, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно требованиям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от 02.12.2024 года о взыскании задолженности с ФИО1 по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 136 258 рублей 20 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 22.01.2025 года указанный судебный приказ был отменен, ввиду поступления возражений его относительно исполнения.

Так, сроки на обращение в суд налоговым органом не пропущены, процедура взыскания соблюдена.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что размер пени за период начисления с 10.06.2024 года по 04.08.2024 года составляет 136 258 рублей 20 копеек, которые начислены на сумму налога по совокупной обязанности. Детализация суммы основного налога, за который начислены пени, в расчете отражена.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Так, в судебном заседании установлено, что решением Щелковского городского суда Московской области от 11.06.2024 года по административному делу № № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 777 297 рублей, пени в размере 200 000 рублей, штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 000 рублей. На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии №, возбуждено исполнительное производство №.

Также, решением Щелковского городского суда Московской области от 18.07.2024 года по административному делу № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области с ФИО1 взыскана задолженность в размере 441 807 рублей 77 копеек, из которой: 71 914,00 рублей – земельный налог за 2021 год, 18 267,30 рублей - налог на доход физического лица за 2021 год, 317 375,47 рублей - пени; 34 251,00 рублей - штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредоставление декларации по форме 3-НДФЛ). На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии №, возбуждено исполнительное производство №.

Решением Щелковского городского суда Московской области от 11.09.2024 года по административному делу № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области с ФИО1 взыскана задолженность в размере 2 802,48 рубля, из которой: 2 505,00 рублей - налог на имущество физического лица за 2022 год; 297,84 рублей пени за период с 01.12.2023 года по 11.07.2024 года. На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии ФС №.

Учитывая фактические обстоятельства дела, взыскание налогов, на которые начислены пени, произведено решениями суда, вступившими в законную силу, отсутствия оплаты данной задолженности, а также вышеуказанное правовое регулирование налоговых правоотношений, налоговым органом не нарушен установленный порядок принудительного взыскания пеней, в связи с чем суд находит административные исковые требования о взыскании пени за период с 10.06.2024 года по 04.08.2024 года обоснованными, однако суд не соглашается с представленным налоговым органом расчетом, ввиду следующего.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 456 682 рубля решениями Щелковского городского суда Московской области не подтверждена. В тоже время решением Щелковского городского суда Московской области от 18.07.2024 года по делу № указанный налог взыскан в размере 18 267 рублей 30 копеек, во взыскании в большем размере было отказано.

Кроме того, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 226 109 рублей было отказано решением Щелковского городского суда Московской области от 21.07.2025 года по делу №, в связи с чем пени налоговым органом начислены на сумму налога, право на взыскание которого налоговым органом утрачено.

Так суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени за период с 10.06.2024 года по 04.08.2024 года в общем размере 116 100 рублей 99 копеек, согласно следующего расчета:

- пени по земельному налогу за 2022 год исходя из суммы задолженности в размере 1 633 рублей - 49 рублей 54 копейки,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами исходя из суммы 18 267 рублей 30 копеек - 554 рубля 11 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год исходя из суммы 872 рубля – 26 рублей 45 копеек,

- пени по земельному налогу за 2021 год исходя из суммы 71 914 рублей – 2 181 рубля 39 копеек,

- пени по налогу на доходы физических лиц исходя из суммы 3 734 818 рублей 71 копейки – 113 289 рублей 50 копеек.

Кроме того, с учетом того, что требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Щелково Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 483 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к Багмут ФИО5 о взыскании задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать с Багмут ФИО6, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженность по требованию № от 16.05.2023 года, а именно пени в размере 116 100 рублей 99 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Взыскать с Багмут ФИО7 в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в размере 4 483 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова