Решение по делу № 2А-6268/2025 от 02.06.2025 | Набережночелнинский городской суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-6268/2025

УИД 16RS0042-03-2025-003611-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20.05.2025 г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество в виде: квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 10.09.2012.

В связи с чем ему к уплате был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, округе применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1536 руб., за 2020 год в размере 1689,10 руб., за 2021 г. в размере 1858 руб., за 2022 год в размере 2044 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 на момент выставления требования № ... от 23.07.2023 были начислены пени в размере 1353,85 руб.

Административный истец указывает, что по состоянию на 26.03.2025 задолженность по пени по судебному приказу № 2а-433/19/2024 от 05.08.2024 составляет в размере 2982,26 руб., которая состоит из пени до 01.01.2023 в размере 942,15 руб., которая в свою очередь состоит из:

-пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2,51 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 начислены на сумму налога за 2017 год в размере 1269 руб., (налог погашен 13.12.2018);

-пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 277,33 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2018 год в размере 1396 руб (по налогу вынесено решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 02.03.2021 г. по делу № 2а-2461/2021);

-пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 207,57 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начислены на сумму налога за 2019 год в размере 1536 руб. (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению);

-пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 116,34 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2020 год в размере 1689 руб. (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению);

-пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 13,94 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2021 год в размере 1858 руб. (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению);

-пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,57 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 начислены на сумму налога за 2017 год в размере 3815 руб. (налог оплачен 13.12.2018);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 315,89 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2018 год в размере 1590 руб. (по налогу вынесено решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 02.03.2021 по делу № 2а-2461/2021).

Пени ЕНС в размере 2075,90 руб. за период с 01.01.2023 по 16.07.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 8069 руб. в размере 10113 руб. который состоит из:

- налога на имущество за 2018 год в размере 1396 руб.;

-налога на имущество за 2019 год в размере 1536 руб.;

- налога на имущество за 2020 год в размере 1689 руб.;

-налога на имущество за 2021 год в размере 1858 руб.;

-транспортного налога за 2018 год в размере 1590 руб., всего 8069 руб. + - налога на имущество за 2022 год в размере 2044 руб. (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению) = 10113 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая ко взысканию составит:

-пени до 01.01.2023 в размере 942,15 руб. + пени ЕНС в размере 2075,90 руб. за период с 01.01.2023 по 16.07.2024 = 3018,05 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.07.2024) – 35,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2982,26 руб.

Административному ответчику было направлено требование от 23.07.2023 № ... об уплате недоимок и пени, которое должником не исполнено.

В связи с неуплатой налога и пени 16.07.2024 налоговым органом вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 13131,05 рубль.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка №19 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1536 руб., за 2020 год в размере 1689 руб., за 2021 год в размере 1858 руб., за 2022 год в размере 2044 руб., пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 2982,26 руб., всего на общую сумму 10109,26 рублей.

Также административный истец просит восстановить процессуальный срок на подачу административного иска в связи с техническими сложностями, возникшими в работе.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца. При этом представителем административного истца к административному иску представлены дополнительные доводы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представлено возражение на административный иск, в котором административный ответчик административные исковые требования не признает, просит отказать в удовлетворении иска, указав на пропуск процессуального срока для обращения в суд.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику были выставлены следующие налоговые уведомления в связи с нахождением в собственности: квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ...:

... от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2019 года в размере 1536 руб.;

... от 01.09.2021 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2020 года в размере 1689 руб.;

... от 01.09.2022 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2021 года в размере 1858 руб.

... от 02.08.2023 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2022 года в размере 2044 руб. (л.д.7-9,12).

В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки выставлено требование № ... от 23.07.2023 в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6479 руб. и пени в размере 1590 руб. (л.д.10,11)

В соответствии с изменениями в ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, с 01.01.2023 пени учитываются без привязки к какому-либо налогу, а рассчитываются от общего отрицательного сальдо, который образовался в ЕНС.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Административной истец просит взыскать с административного ответчика пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 2982,26 руб. за период с 13.12.2018 по 16.07.2024, при этом представив расчет.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности № 6895 от 23.07.2023 налоговый орган 31.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка №19 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 14.08.2024 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

Проверяя сроки обращения с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности, суд считает, что сроки для обращения административным истцом пропущены. Так, как усматривается из требования № 6895 от 23.07.2023 административному ответчику в срок до 16.11.2023 предлагалось оплатить имеющуюся задолженность. Между тем, суд считает, что налоговым органом пропущен срок для обращения о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье, поскольку налоговый орган должен был обратиться с соответствующим заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, то есть, до 16.05.2024, однако с заявлением о выдаче судебного приказа обратились только 31.07.2024, пропуск составил более 2 месяцев.

Также административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Так, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 14.08.2024, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан только 01.04.2025 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, хотя срок был до 14.02.2025. Пропуск составляет полтора месяца.

Оснований для восстановления срока суд не усматривает, поскольку пропуск срока был произведен дважды, причем в разные временные периоды, срок пропуска в обоих случаях значительный.

Достоверные и допустимые доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, административным истцом не представлены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 02.06.2025