Уникальный идентификатор дела: 66RS0010-01-2025-000317-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03.04.2025 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-635/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность в общей сумме 845 руб. 82 коп., в том числе налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 840 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 5 руб. 82 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки заказной корреспонденцией, направленной по месту регистрации (л.д. 37), возвращенной за истечением срока хранения (л.д. 33 - 36).

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ((здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее сумма, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состояла в период с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 39-оборот).

На основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением ею доходов был исчислен налог на профессиональный доход за № года - 840 руб.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам в общей сумме 34 702 руб. 86 коп. и пени в сумме 2 430 руб. 47 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование получено ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете «Мой налог» (л.д. 8).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения обращения налогового органа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 840 руб., стразовых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 828 руб. 66 коп., пеней в размере 4 368 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (л.д. 28), который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника возражениями (л.д. 29, 30).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания налога на профессиональный доход и пеней.

Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 840 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривает административный истец, представил заявление об уточнении требований, в котором просит о взыскании пени, начисленных на задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 32). Вместе с тем, поскольку от административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года административный истец не отказался, они подлежат разрешению судом. Оснований для взыскания налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года не имеется в связи с уплатой такого налога.

Как следует из материалов дела, должник в установленный законом срок сумму налога на профессиональный доход не уплатил. Так как ответчик неправомерно удерживал денежные средства по уплате налога, с него надлежит взыскать пени за неуплату налога на профессиональный доход.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, пени начислены на налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней просрочки), исходя из 1/300 ставки в 16 %.

Представленный расчет проверен, является верным, доказательств обратного не представлено, в связи с чем принят судом,.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пеням в заявленном размере не представлено.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению: с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 82 коп. Требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года следует оставить без удовлетворения.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункту 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 82 коп.

Требование о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 840 руб. оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 17.04.2025.

Судья Верещагина Э.А.