К делу N 2а-192/2023
УИД 23RS0018-01-2022-001182-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2023 года ст. Калининская
Калининский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ядришниковой А.Г.,
секретаря судебного заседания Щербань С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Краснодарскому краю к Головой А В о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 10 по Краснодарскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что по сведениям налогового органа ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ адвокаты производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от данной деятельности. ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 29 апреля 2021 года предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой фактически полученного дохода 722 610 рублей, общей суммой налога, исчисленной к уплате 77 639 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом перерасчетов, составила 67 119 рублей. Налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15 июля 2021 года ответчиком не оплачен.
Кроме того, в собственности административного ответчика находится транспортное средство Тойота Камри, г/н №, который является объектом налогообложения. Задолженность по транспортному налогу составляет 8 350 рублей.
Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, у нее образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 67 119 рублей, а также пени в размере 26,04 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; а также задолженность по транспортному налогу в размере 8 350 рублей.
Указанную задолженность административный истец просит взыскать с ответчика в полном объеме.
Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания, рассмотрении дела в свое отсутствие, не заявил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту жительства, о причинах неявки суд не уведомила, согласно ходатайству, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
При указанных обстоятельствах суд в порядке статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства отдельно и в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Положениями п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Согласно п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Как следует из п. 8, п. 10 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС N 10 по Краснодарскому краю в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.
Согласно представленной 29 апреля 2021 года административным ответчиком декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год ее доход составил 722 610 рублей, сумма налоговых вычетов – 125 386,52 рублей, налоговая база – 597 223,48 рублей, общая сумма налога, исчисленная к уплате – 77 639 рублей.
В силу статьи 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 8 426 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2021 года не исполнена, налоговым органом начислена пени, размер которой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ составил по ОПС – 660,74 рублей, по ОМС – 73,71 рубля.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Исчисление транспортного налога производится налоговыми органами.
По сведениям налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства Тойота Камри, г/н №, 2011 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет транспортного налога за 2020 год составил 8 350 рублей.
Административному ответчику направлено требование об уплате транспортного налога за 2020 год, который им до настоящего времени не оплачен.
Из материалов дела также усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 27 июля 2021 года N 40890, от 20 сентября 2021 года N 45777, от 13 января 2022 года N 244, от 15 декабря 2021 года N 5913, которые не исполнены.
Согласно расчету задолженности от 20 сентября 2021 года, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 67 119 рублей, а также пени в размере 26,04 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; а также задолженность по транспортному налогу в размере 8 350 рублей.
21 марта 2022 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 147 Калининского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
31 марта 2022 года судебный приказ отменен мировым судьей по заявлению ответчика.
В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком предоставлены выписки о произведенных платежах по налогам и взносам, произведенным через личный кабинет налогоплательщика на сайте Госуслуги.
Согласно представленным документам 6 июня 2022 года ФИО1 был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 67 119 рублей, 20 декабря 2022 года ответчиком произведена уплата задолженности по транспортному налогу в размере 8 350 рублей, а также оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.
В соответствии с частями 1-3 статьи 67 Гражданского процессуального кодекса РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
В соответствии со статьей 195 Гражданского процессуального кодекса РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Проанализировав фактические обстоятельства дела, оценив представленные доказательства по делу, руководствуясь приведенными нормами права, суд исходя из того, что административный ответчик частично погасил задолженность по обязательным платежам, пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований административного истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Краснодарскому краю ИНН №, ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета пени в размере 26 рублей 04 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей.
В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Калининского районного суда
Краснодарского края А.Г. Ядришникова