Решение по делу № 2А-4479/2025 от 24.10.2025 | Центральный районный суд г. Тольятти (Самарская область)

УИД 63RS0029-02-2025-003581-15

номер производства 2а-4479/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 10 октября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4479/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 03.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15787,68 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 30.12.2024 составляет 11139,61 руб., в том числе: пени – 11139,61 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № 80166 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по пени в размере 11139,62 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с восстановлением срока обращения с иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что в 2021-2022 налоговых периодах на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль №, мощность двигателя 70 л.с. (с 27.04.2021), что подтверждается сведениями ОГИБДД У МВД России по г.Тольятти.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2021 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №9218720 от 01.09.2022, которым начислен транспортный налог в размере 374 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2022.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 80166 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 40206,83 руб., в том числе: транспортный налог в размере 104 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 22186,31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 5406,90 руб., пени в размере 12509,62 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16 ноября 2023.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №88106798 от 09.08.2023, которым начислен транспортный налог в размере 560 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2022.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 18417 от 30.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 41703,72 руб., в связи с неисполнением требования № 80166 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 16.11 2023.

Налоговые уведомления, требование и решение были направлены в адрес налогоплательщика надлежащим образом.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени в размере 11139,61 руб. по состоянию на 11.12.2023.

В связи с неисполнением должником налоговых обязательств, налоговая инспекция 18.03.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 118 Центрального судебного района г.Тольятти заявление было возвращено в связи в неподсудностью.

20.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 94 Автозаводского района г.Тольятти с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 11803,61 руб., из которых: транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 664 руб., пени в размере 11139,61 руб.

27.05.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1611/2024, который определением от 18.06.2023 был отменен на основании заявления должника.

Как установлено судом, ранее в 2024 году налоговый орган обращался с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в размере 11139,61 руб. Определением Автозаводского районного суда г.Тольятти от 22.01.2025 по делу № 2а-1927/2025 (2а-1358/2024) данное исковое заявление было оставлено без рассмотрения, поскольку имело место нарушение требований, предусмотренных ст.ст. 125 и 126 КАС РФ.

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит восстановить срок обращения, с предоставлением информации о формировании недоимки по пени.

Принимая во внимание положения ст. 286 КАС РФ, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения с иском в суд о взыскании с ФИО1 пеней в размере 11139,61 руб., считая причины пропуска срока уважительными.

После устранения недостатков, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по пени. Иск подан в суд 25.04.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по пени, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, восстановлен.

Согласно представленной административным истцом информации № 04-19/36822@ от 20.08.2025, № 04-19/38969@ от 28.08.2025, пени в размере 11139,61 руб. начислены по состоянию на 11.12.2023, из них: в размере 8072,83 руб. за период с 04.12.2018 по 02.12.2019 в отношении:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 23400 руб., пени начислены в сумме 5328,17 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 06.03.2018 в размере 3713,14 руб., пени начислены в сумме 2241,57 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4590 руб., пени начислены в сумме 359,42 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 06.03.2018 в размере 816,90 руб., пени начислены в сумме 143,57 руб.,

в размере 196,50 руб. за период с 01.01.2023 по 28.01.2023 в отношении совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы,

в размере 2729,10 руб. за период с 29.01.2023 по 01.12.2023 в отношении совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы, с учетом уплаченных сумм налога,

в размере 98,90 руб. за период с 02.12.2023 по 08.12.2023 в отношении совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2021, 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы,

в размере 42,39 руб. за период с 09.12.2023 по 11.12.2023 в отношении совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2021, 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 118 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 17 июля 2018 по делу № 2а-1303/2018 с ФИО3 взыскана недоимка в общем размере 2978,47 руб., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени в размере 90,68 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 17,79 руб. по требованию № 115411 от 24.01.2018. Судебный приказ не отменен.

Согласно информации ОСП Автозаводского района № 2 г.Тольятти от 06.10.2025 и информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 10.10.2025, в базе данных АИС ФССП сведения о нахождении судебного приказа № 2а-1303/2018 на исполнении отсутствуют, равно как и в числе оконченных, прекращенных исполнительных производств. Предусмотренный ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок для предъявления судебного приказа к исполнению (три года с момента выдачи судебного приказа) истек.

Таким образом, начисление пеней за период с 04.12.2018 по 02.12.2019 и с 01.01.2023 по 11.12.2023 в отношении указанной задолженности необоснованно, в связи с чем, в удовлетворении требований следует отказать.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 118 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 29 ноября 2018 по делу № 2а-2604/2018 с ФИО3 взыскана недоимка в общем размере 4926,83 руб., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3713,14 руб., пени в размере 331,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 816,90 руб., пени в размере 65,31 руб. по требованию № 120360 от 19.03.2018. Судебный приказ не отменен.

Согласно информации ОСП Центрального района г. Тольятти от 10.10.2025, на основании судебного приказа № 2а-2604/2018 было возбуждено исполнительное производство № 66585/19/63030-ИП от 11.06.2019, которое было окончено 04.03.2020 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительное производстве.

Начисление пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в отношении указанной задолженности необоснованно, а предусмотренный ст. 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер требований не превышает 3000 руб. до 23.12.2020), ст. 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и ст.70 (до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки) совокупный срок для предъявления требований о взыскании пени за период с 04.12.2018 по 02.12.2019 по состоянию на 11.12.2023 истек, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании пени за указанный период следует отказать.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015, 2021 и 2022 налоговые периоды административным истцом суду не представлены, судом такие доказательства не установлены. После отмены судебного приказа № 2а-1611/2024, в рамках которого был взыскан транспортный налог за 2021-2022 годы, налоговый орган с административным иском не обращался.

Начисление пеней за период с 04.12.2018 по 02.12.2019 и с 01.01.2023 по 11.12.2023 в отношении транспортного налога за 2015, 2021 и 2022 налоговые периоды необоснованно, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании пени за указанный период следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.10.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова