Решение по делу № 2А-3208/2022 от 22.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-3208/2022

УИД 58RS0027-01-2022-007626-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 22 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,60 кв.м, дата регистрации права 25.04.2000. На основании ст.ст. 403, 408 Кодекса административному ответчику исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 222 руб. (443 569 руб. - налоговая база-кадастровая стоимость х 1/2-доля в праве х 0,1% - налоговая ставка х 12/12 - количество месяцев владения в году/12); за 2015 год в сумме 650 руб. (1 574 374 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1/2-доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12 х 0,2 -коэффициент к налоговому периоду); за 2016 год в сумме 1 078 руб. (1 574 374 руб. -налоговая база - кадастровая стоимость х 1/2-доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12 х 0,4 -коэффициент к налоговому периоду). Расчет суммы налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в бюджет. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени за 2014 год в сумме 3,66 руб., за 2015 год в сумме 117,23 руб. Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имела в 2014 году в собственности земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве 409/100000, расположенный по адресу: <адрес>. На основании ст.ст. 391, 394, 396 Кодекса административному ответчику исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 315 руб. (25 709 021 руб. - кадастровая стоимость-налоговая база х 409/100000 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12-кол-во мес. владения в году/12). Расчет суммы налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в бюджет. Фактически административным ответчиком земельный налог за 2014 год уплачен 25.10.2016. За несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 35,59 руб. за период с 01.12.2015 по 18.10.2016. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени от 18.12.2016 № 7985, от 27.02.2018 № 3540, от 04.02.2019 № 10290, от 10.07.2019 № 2960, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени налог и пени в полном объеме в бюджет не поступили. По заявлению налогового органа МССУ № 6 Октябрьского района г. Пензы 26.06.2020 был выдан судебный приказ № 2а-1187/2020, отмененный определением того же судьи от 09.06.2022, в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика). Поскольку административный ответчик не исполнил указанные выше требования налогового органа, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 470,31 руб., за 2016 год в сумме 1 078 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 120,89 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 35,59 руб., а всего - 1 704,79 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенной, не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», подлежащей применению к исчислению налогов начиная с 2015 года, за предыдущие периоды налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно ст. 1, 2 названного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе квартиры.

В силу ст. 5 указанного закона, налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013, с учетом коэффициента-дефлятора; уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, применимой к налоговому периоду 2014 календарного года) установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Пенза» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения в следующих размерах, а именно - за жилые помещения с инвентаризационной стоимостью до 500 000 руб. – 0,1 %.

На основании п. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,3 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговая база определяется, исходя из положений п. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 указанной выше ст. 408 НК РФ установлено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

При этом в ст. 403 НК РФ указано, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади этого жилого дома.

Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», с 01.01.2015, исчисление налога на имущество – указанную выше квартиру физическому лицу ФИО1 за 2014-2016 годы производится по правилам ст. 403 и п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Росреестра по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1 - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,60 кв.м, дата регистрации права 25.04.2000.

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанную выше квартиру в следующих размерах:

за 2014 год в сумме 222 руб., исходя из расчета: (443 569 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х ? доля в праве х 0,1 %-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12);

за 2015 год в сумме 350 руб., исходя из расчета: (1 574 374 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х ? доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12 - 222 руб. сумма налога за 2014 год) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду + 222 руб.- сумма налога за 2014 год;

за 2016 год в сумме 1 078 руб., исходя из расчета: (1 574 374 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х ? доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 11/12- количество месяцев владения в году/12 - 350 руб. сумма налога за 2015 год) х 0,4 коэффициент к налоговому периоду + 350 руб.- сумма налога за 2015 год.

Расчет и размеры исчисленного налога за 2015, 2016 годы, как и ранее исчисленного за 2014 год по прежней системе расчета налога на имущество, исходя из его инвентаризационной стоимости, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2015 и 2016 годы подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01.12.2016, за 2016 год – не позднее 01.12.2017, а за 2014 год по прежней системе налогообложения – не позднее 01.10.2015, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 имела в собственности: земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве - 409/100000, расположенный по адресу: <адрес> (согласно данным публичной кадастровой карты, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения жилого дома); доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного ФИО1 был исчислен земельный налог за 2014 год за указанный земельный участок в размере 315 руб., исходя из расчета: 25 709 021 руб. - кадастровая стоимость - налоговая база х 409/100000- доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12 - кол-во мес. владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 01.12.2015, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № 508957 от 10.05.2015, согласно которому ей начислен земельный налог за 2014 год в размере 315 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015; № 123964227 от 13.09.2016, согласно которому ей начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 650 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; № 5393378 от 21.09.2017, согласно которому ей начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 078 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Получение налоговых уведомлений, указанные в них суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако налоги ею своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 120,89 руб.; земельного налога в сумме 35,59 руб., расчет которых проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи; а согласно ст. 70 НК РФ в редакции от 09.12.2020 - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 посредством почтового отправления через Почту России (в материалы дела представлены копии списков на отправку заказных писем со штемпелями о принятии их для отправки) направлялись требования: № 7985, из которого следовало, что за ней по состоянию на 18.12.2016 числится общая задолженность по уплате пеней за налог на имущество физических лиц в размере 3,47 руб., № 29608, из которого следовало, что за ней по состоянию на 10.07.2019 числится общая задолженность по уплате пеней за налог на имущество физических лиц и земельный налог в размере 211,22 руб.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции на дату обращения к мировому судье, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных налогов и пени ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 6 Октябрьского района г. Пензы, который 26.06.2020 вынес соответствующий судебный приказ по делу № 2а-1187/2020, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 09.06.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 21.11.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в указанные периоды в установленные законом сроки не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, причем налог на имущество не оплачен и до настоящего времени, в связи с чем ей были исчислены пени, которые она также не оплатила, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 470 руб. 31 коп., за 2016 год в размере 1078 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 120 руб. 89 коп., за неуплату земельного налога в размере 35 руб. 59 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: №, КПП получателя: №, банк получателя: отделение г.Пенза, БИК Банка получателя: №, КОД ОКТМО №; налог на имущество физических лиц – КБК №, пени – КБК – №; земельный налог – КБК №, пени – КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 30 декабря 2022 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова