Дело № 2а-2597/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 сентября 2023 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Манджиева О.Б.,
при секретаре судебного заседания Бадмаевой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО7, о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО7., мотивируя следующим.
По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Калмыкия за ФИО7. зарегистрированы следующие виды имущества: квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 08:14030642:375, общей площадью 31,8 дата регистрации права 15 мая 2017 года; земельный участок по адресу: <...>, с кадастровым номером 08:14:030701:139, дата регистрации 02 августа 2013 года, дата снятия с учета 04 сентября 2013 года.
Следовательно, ФИО7 в соответствии со ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговым органом направлены требования № 21542 от 05 июля 2019 года, № 16694 от 26 июня 2020 года, № 24931 от 20 июня 2021 года об уплате сумм налога и пени. Ввиду неисполнения требований об уплате налога налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 14 июня 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано ввиду пропуска срока для подачи заявления. На основании изложенного, просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО7., недоимку по следующим платежам: налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 1 217 руб., пени за налоговые периоды с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, с 02 декабря по 19 июня 2021 года в размере 48 руб. 11 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО7., надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
На основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, чья явка не была признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с чч. 1 и 2 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налог на имущество, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно абзацу первому п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, законом последовательно установлены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.
Как видно из материалов дела, ФИО7. являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 08:14030642:375, общей площадью 31,8, с 15 мая 2017 года; земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 08:14:030701:139, с 02 августа по 04 сентября 2013 года.
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты налога на имущество в добровольном порядке налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №21542 от 05 июля 2019 года, в котором предлагалось в срок до 01 ноября 2019 года уплатить налог на имущество в размере 272 руб., пени – 14 руб. 89 коп.
По состоянию на 26 июня 2020 года налоговым органом сформировано требование № 16694 об уплате налога на имущество в размере 450 руб., пени по налогу на имущество - 18 руб. 34 коп. в срок до 27 ноября 2020 года.
По состоянию на 20 июня 2021 года налоговым органом сформировано требование № 24931 об уплате налога на имущество в размере 495 руб., пени по налогу на имущество – 14 руб. 88 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.
Указанные требования были направлены налоговым органом ФИО2, что подтверждается реестром почтовых отправлений и скриншотом вручения требования.
Исходя из того, что общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд истек – 01 мая 2023 года.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 16 июня 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО7. задолженности по налогам и пени отказано в связи с пропуском УФНС России по Республике Калмыкия срока обращения в суд.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 24 августа 2023 года.
При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО7., задолженности по налогам и пени.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании налогов и пени могут быть восстановлены судом.
К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.
Уважительных причин, препятствующих органу, осуществляющему контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, в установленный законодательством срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, судом не установлено.
Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО7, о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий О.Б. Манджиев
Решение в окончательной форме изготовлено 03 октября 2023 года.