РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-742/24 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в налоговый орган от налогового агента адрес поступила справка о доходах физического лица за 2021 год № 36741 от 25.02.2022 года, в которой указана сумма неудержанного налога административного ответчика сумма. В связи с этим налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, который в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачен. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в размере сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налога и пени.

Представитель административного истца – фио в судебное заседание явилась, уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и пени в сумме сумма.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования полностью не признала, поддержала ранее представленное письменное возражение на административное исковое заявление, также пояснила, что о наличии налога на доходы адрес и ИФНС России № 21 по адрес её не извещали, о данном налоге она узнала только из судебного приказа.

Представитель заинтересованного лица адрес в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, проверив материалы дела, находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, налог на доходы физических лиц начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как усматривается из материалов дела, в налоговый орган от налогового агента адрес поступила справка о доходах ФИО1 за 2021 год № 36741 от 25.02.2022 года, в которой указана сумма неудержанного налога на доходы административного ответчика - сумма. В связи с этим налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, который с учетом частичной уплаты составляет сумма, и сформировано налоговое уведомление, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 21 сентября 2022 года в 12 часов 01 минуту.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в размере сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на доходы физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что доход в адрес она не получала, являются несостоятельными и опровергаются ответом на запрос суда адрес, согласно которому в ноябре 2021 года у ФИО1 образовался доход в адрес в виде материальной выгоды в результате проведения реструктуризации долга на сумму сумма. В связи с отсутствием возможности удержать НДФЛ с полученного ФИО1 дохода, Банк в соответствии с требованиями п. 5 ст. 226 НК РФ по окончании налогового периода сообщил в налоговый орган о сумме неудержанного налога – сумма. При этом согласно условиям сделки по прощению части долга налог 13% идет на сумму прощения.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2021 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила этот налог, то пени начислены правомерно.

Возражения административного ответчика о том, что ей не было известно о наличии налога на доходы физических лиц, административным истцом она об этом не уведомлялась, также нельзя признать обоснованными, поскольку ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 46140106 от 01.09.2022 года, в котором имеются сведения о налоге на доходы физических лиц за 2021 год.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки ФИО1 административным истцом было направлено требование об уплате задолженности № 1352 от 16 мая 2023 года, которое в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Срок исполнения требования – 15 июня 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц и пени.

28 июня 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год и пени.

Вместе с тем, ранее, 18 декабря 2023 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи 12 января 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.

фио ФИО2