Решение по делу № 2А-22/2025 от 05.02.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело №2а-22/2025 ( №2а-277/2024)

УИД 39RS0012-01-2024-000542-94

Решение

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 г. г.Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А.,

при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что за административным ответчиком в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство –легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в связи с чем он обязан был уплачивать транспортный налог. Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме налога и пени, направив ему налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако такая обязанность им надлежащим образом и в установленные сроки исполнена не была.

Выданный мировым судьей по заявлению налогового органа судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Вместе с тем, до настоящего времени недоимки по транспортному налогу, а также суммы начисленных пеней, не уплачены. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Управление ФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47040 руб.05 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 907 руб.86 коп., всего 52947 руб.86 коп.

Административный истец УФНС по Калининградской области и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, налоговый орган просил рассмотреть административное дело без участия представителя, административный ответчик ФИО1 представил в суд возражения, датируемые ДД.ММ.ГГГГ, ходатайств не заявлял, причина его неявки неизвестна, в связи с чем суд полагает в соответствии со ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся лиц.

ФИО1 представлены возражения, датируемые от ДД.ММ.ГГГГ, направленные ранее мировому судье относительно исполнения судебного приказа по делу №, вынесенного мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района по аналогичным требованиям, в которых указывает, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. был уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 47040 руб., что подтверждается документом из мобильного приложения ПАО <данные изъяты> чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем просил отменить судебный приказ ( л.д.64).

Изучив административный иск, возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.4 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2 и 3 ст.44 Налогового кодекса РФ( НК РФ)).

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, катера, моторные лодки зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,( ДД.ММ.ГГГГ- дата прекращения владения), а потому в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление об его уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 184,48 рублей, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом об отправке, вручено ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ

Требование в установленный срок не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее- НК РФ) внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п.9 ст.4 данного Федерального закона с 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 01.01.2023 сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика. Все суммы переплат/задолженностей по состоянию на 31.12.2022 были объединены в единое сальдо и сконвертированы ( перенесены) в ЕНС налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

На основании части 10 статьи 4 указанного выше Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. №210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В силу п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В подтверждение оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты которого до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил: копию чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ через ПАО <данные изъяты> на сумму 47040,00 рублей с назначением платежа «единый налоговый платеж», чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение <данные изъяты> на сумму 47040,00 рублей с назначением платежа «единый налоговый платеж» ( л.д. 62,63).

Из материалов дела следует, что у административного ответчика имелись неисполненные обязанности, подлежащие погашению ранее задолженности по данному административному делу, которые были объединены в единое сальдо и сконвертированы в ЕНС налогоплательщика.

Так, согласно ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя по ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования сальдо ЕНС, он имел задолженность по налогу в сумме 136189,96 рублей, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( с которого взыскивается пеня) -111584, 65 рублей.

Налоговый орган подтвердил, что информация о платежных документах от ДД.ММ.ГГГГ (поступили ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 47040,00 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47040,00 рублей поступила и отражена в отдельной карточке налоговых обязанностей на Едином налоговом платеже (ЕНП), согласно указанным налогоплательщиком реквизитам на КБК 18201061201010000510.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ все поступающие платежные документы аккумулировались на ЕНС налогоплательщика.

Пунктом 9 статьи 48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

При этом для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика в случае, если в соответствии с установленной законом очередностью учет по принадлежности был произведен иным образом.

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Судом проверялся порядок распределения уплаченных в ДД.ММ.ГГГГ( 47040,00 рублей) и в ДД.ММ.ГГГГ (47040,00 рублей) от административного ответчика денежных средств на общую сумму 94080 рублей, которые были распределены в соответствии с нормами ст.45 НК РФ.

Как следует из содержания справки № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ (поступили ДД.ММ.ГГГГ) в размере 47040 рублей, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, распределены налоговым органом и зачтены в счет погашения имеющейся задолженности на погашение сумм отрицательного сальдо ( л.д.132).

Согласно сведениям налогового органа о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, указанных в справке № от ДД.ММ.ГГГГ поступившие денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в размере 47040 рублей распределены налоговым органом, и списаны, в том числе частично по транспортному налогу с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 34274,88 рублей ( л.д.135).

При этом, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения задолженностей за предшествующий период в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств взыскиваемая задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена частично в размере 34274,88 рублей, остаток непогашенной задолженности составил 12765 рублей 12 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года №381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При проверке обоснованности требований налогового органа о взыскании пени, суд исходит из того, что налоговым органом ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по недоимке на ОМС и ОПС в размере 111 584,65 рублей и пени в размере 33 599, 83 рублей, всего 145184,48 рублей, полученного через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15).

Срок для уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование должником исполнено не было.

Налоговым органом на указанную совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ насчитана пеня в размере 5907 руб.86 коп.

Судом истребовались сведения о принятых мерах к взысканию задолженности, на которую начислены пени, в том числе по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом представлены сведения принятия последовательных действий для взыскания задолженности по налогам.

Из истребованных судом административных дел видно, что мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа были выданы:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,53 рубля и страховых взносов, в общей сумме 51792,01 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.98),

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с задолженности по пене ( по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34005,79 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 145184, 48 рублей ( л.д.115).

Кроме того, установлено, что в ОСП по Неманскому и Краснознаменскому районам в отношении ФИО1 были возбуждены:

- исполнительное производство: № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 34738, 06 рублей ( требование № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ, а также

- исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 36305,95 рублей ( требование № от ДД.ММ.ГГГГ). ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.154).

Сумма по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5907,86 рублей на указанное в иске отрицательное сальдо 111584, 65 рублей.

Доказательств погашения задолженности по налогам, составляющим отрицательное сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не представлено, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5907,86 рублей.

Мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 52947,86 рублей, из них: 47040 рублей - транспортный налог, 5907,86 рублей-пени, отмененный по возражениям ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в Краснознаменский районный суд с настоящим иском посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока ( л.д.20).

Поскольку административный истец в силу положений ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12765 рублей 12 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5907 рублей 86 копеек, всего взыскать 18672 рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Краснознаменский муниципальный округ» Калининградской области (местный бюджет) государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 06 февраля 2025 г.

Судья Г.А. Мальковская