РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2025 г. г.Новомосковск Тульской области
Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.
при секретаре Марцен В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-691/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 27.11.2023. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, поскольку в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области в ее владении находились автомобили: ФОРД Фокус, 2007 года выпуска, с государственными регистрационным знаком №; Volvo VNL64N430, 2004 года выпуска с государственным регистрационным знаком №. ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки от 09.07.2023 № на сумму <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 28.08.2023. Поскольку в установленный срок недоимка не была оплачена добровольно ФИО1, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области 03.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1164/2024, который по заявлению ФИО1 отменен 18.06.2024. В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год была погашена ФИО1 В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 27.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).
Материалами дела установлено, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в связи с наличием у нее в собственности транспортного средства - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLVO VNL64Т430, год выпуска 2004 (дата регистрации права 22.02.2014, дата утраты права 07.04.2022).
ФИО1 направлено уведомление от 01.09.2022 № об уплате транспортного налога на за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты налога до 01.12.2022. Данное уведомление направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет физического лица».
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ В соответствии с пунктом 3 статьи 4 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ей направлено требование от 09.07.2023 № со сроком исполнения до 28.08.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022.
В связи с тем, что требование от 09.07.2023 № добровольно не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения данного заявления 03.02.2024 вынесен судебный приказ от № 2а-1164/2024, который по заявлению должника отменен 18.06.2024.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку срок исполнения требования № от 09.07.2023, направленного в установленный ст. 70 НК РФ срок с учетом положений правительства РФ от 29.03.2023 №, истек 28.08.2023, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки в срок до 28.02.2024.
Заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки поступило к мировому судье судебного участка № 30 Новомосковского судебного района 29.01.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату отмены судебного приказа № 2а-1164/2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В адрес Новомосковского районного суда административное исковое заявление УФНС России по Тульской области направлено 12.12.2024, согласно штемпелю на конверте, и поступило 17.12.2024, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.
Таким образом налоговым органом соблюдена последовательность процессуальных действий, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.
Налоговым органом представлены сведения о датах частичного погашения недоимки по транспортному налогу за 2021 год: 05.08.2023 в размере <данные изъяты> руб., 29.11.2023 - в размере <данные изъяты> руб., 12.01.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 26.01.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 08.02.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 23.03.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 21.05.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 21.06.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 08.07.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 06.08.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 08.09.2024 – в размере <данные изъяты> руб.,28.09.2024 – в размере <данные изъяты> руб.,28.10.2024 – в размере <данные изъяты> руб.,21.11.2024 – в размере <данные изъяты> руб., 17.12.2024 – в размере <данные изъяты>, 20.12.2024 – в размере <данные изъяты> руб.
Таким образом, транспортный налог за 2021 год уплачен в полном объеме.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Согласно расчету истца размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 27.11.2023 составляет <данные изъяты> руб.
При проверке расчета суд приходит к выводу о его обоснованности, находит его арифметически верным.
На основании изложенного требования налогового органа с учетом уточнений таковых подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 27.11.2023 в размере 4 171,65 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.
Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025.
Судья О.А. Иванова