К делу № 2а-320/2023

УИД 23RS0008-01-2022-004818-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Белореченск 16 января 2023 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего: судьи Якимчика Д.И.

секретаря судебного заседания Егорова Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физического лица, полученные от продажи недвижимости в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. и штраф за не предоставление налоговой декларации, в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю. 16.07.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимости: - земельные объекты (участки), адрес объекта 354396, <адрес>, р<адрес>, Дата регистрации права 07.08.2018 г., Дата окончания регистрации права 31.03.2020 г., Кадастровый №, Кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. Цена сделки по договору продажи <данные изъяты>.;

земельные объекты (участки) адрес объекта 354396, <адрес>, р<адрес>, Дата регистрации права 07.08.2018 г., Дата окончания регистрации права 30.03.2020 г., Кадастровый №, Кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. Цена сделки по договору продажи <данные изъяты> руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № 7131 от 09.08.2021 г. посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Налогоплательщиком 13.08.2021 года представлено пояснение и документы по требованию вх. №24143. Согласно представленных договоров купли - продажи вышеуказанные земельные участки были проданы за 4000000 рублей. На основании представленных документов установлено, что налогоплательщиком был куплен земельный участок с кадастровым номером №, площадь 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> за <данные изъяты> рублей (согласно договора купли-продажи от 22.08.2016 года). В результате раздела вышеуказанного земельного участка были образованы земельные участки с кадастровыми номерами №Решение собственника о реальном разделе земельного участка 30.07.2018 года). Согласно договоров купли-продажи от 20.03.2020 года земельный участок с кадастровым номером № был реализован за 1600000 рублей, земельный участок с кадастровым номером № был реализован за 2 400 000 рублей. В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 (один миллион) рублей. Таким образом, сумма полученного дохода от реализации земельных участков будет исчисляться исходя из цены сделки в размере 4000000 рублей и имущественным налоговым вычетом, предоставляемым в соответствии п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 3000000 руб. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 390 000 руб. (3000000 * 13 %). На основании вышеизложенного по данным налогового органа сумма налога к оплате с учетом представленного имущественного налогового вычета в соответствии с ст. 220 НК РФ - составляет 390000 рублей ((4000 000 - 1000 000) * 13%). ФИО2 в установленный законом срок, до 30.04.2021 г. не предоставлена в налоговый орган налоговая декларация за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган. Налогоплательщику требованием от 04.05.2022 № 8144, от 13.05.2022г. № 9433 предложено уплатить задолженность по налогу, пени и штрафу, но требования в добровольном порядке исполнены не были, сумма задолженности в размере 498 238 руб. в бюджет не поступила.

Представитель административного истца надлежаще и заблаговременно извещен о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще и заблаговременно, причина её неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Кк подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производиться в соответствии с законодательством об административном производстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 127 Белореченского района КК подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год, 12.08.2022 г. заявленные требования удовлетворены.

Определением от 09.09.2022 года судебный приказ № 2а-2025/2022 на основании возражения ответчика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогу не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Как достоверно установлено судом, что 16.07.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 Налогового кодекса Российской федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц исходя из имеющейся информации.

Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимости:

- вид объекта: - земельные объекты (участки), адрес объекта 354396, <адрес>, <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровый №, Кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. Цена сделки по договору продажи <данные изъяты> руб.;

- вид объекта: - земельные объекты (участки) адрес объекта 354396, <адрес>, <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровый №, Кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. Цена сделки по договору продажи <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 7131 от 09.08.2021 г. посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налогоплательщиком 13.08.2021 года представлено пояснение и документы по требованию вх. № 24143. Согласно представленных договоров купли - продаж вышеуказанные земельные участки были проданы за <данные изъяты> рублей. На основании представленных документов установлено, что налогоплательщиком был куплен земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> за <данные изъяты> рублей (согласно договора купли-продажи от 22.08.2016 года). В результате раздела вышеуказанного земельного участка были образованы земельные участки с кадастровыми номерами № (Решение собственника о реальном разделе земельного участка 30.07.2018 года). Согласно договоров купли-продажи от 20.03.2020 года земельный участок с кадастровым номером № был реализован за <данные изъяты> рублей, земельный участок с кадастровым номером № был реализован за <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 (один миллион) рублей.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, сумма полученного дохода от реализации земельных участков будет исчисляться исходя из цены сделки в размере 4000000 рублей и имущественным налоговым вычетом, предоставляемым в соответствии п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб.

Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 3000000 руб. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 390 000 руб. (3000000 * 13 %).

На основании вышеизложенного по данным налогового органа сумма налога к оплате с учетом представленного имущественного налогового вычета в соответствии с ст. 220 НК РФ - составляет 390000 рублей (4000 000 - 1000 000) * 13%).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно).

Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).

Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 390 000 руб., что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Расчет суммы штрафа по ст.122, п.1 НК РФ: (390000 * 20% / 2)= 39000 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.119. п.1 НК РФ: (390000 * 5 % *4 мес. /2)= 39000 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИНФС России № 9 по Краснодарскому краю было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.03.2022 г. № 829 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119. п. 1 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 39 000 руб., по ст. 122. п. 1 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 39 000 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 390 000 руб. и пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 25 038 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение от 11.03.2022 г. № 829 ФИО1 обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

Налогоплательщику требованием от 04.05.2022 г. № 8144, от 13.05.2022 года № 9433 предложено уплатить задолженность по налогу, пени и штрафу, но требования в добровольном порядке исполнены не были, сумма задолженности в размере 498 238 руб. в бюджет не поступила.

Принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, суд считает необходимым, исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 390 000 руб., пеня в размере 30 238 руб. и штраф в размере 39 000 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Краснодарскому краю задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> Всего на общую сумму <данные изъяты> рублей. (ОКТМО 03608404, кбк налог 18210102030011000110, кбк пеня 18210102030012100110, кбк штраф 18210102030013000110).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000011800

Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 010349101

Получатель: УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Председательствующий: