УИД 50RS0043-01-2023-000382-95

Дело №2а-355/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, а именно:

- налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 5065,75 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пеней за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 21,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6854,85 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пеней за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 76,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 4019,23 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пеней за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 7,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеней за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за август 2021 года в размере 49,29 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 4,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

При названых обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

Специальный налоговый режим введен с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 Закона №).

Согласно статьям 8, 9, 10, 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговые ставки устанавливаются ст. 10 Закона №.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

За ноябрь, декабрь 2021 года, а также за январь 2022 года ФИО1 надлежало уплатить сумму налога на профессиональный доход в размере 15939,93 руб.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход ФИО1 начислены пени за ноябрь, декабрь 2021 года, а также за январь 2022 года в размере 155,16 руб.

Сведений об оплате указанных начислений административным ответчиком не представлено.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 налоговый орган в октябре 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 16 100 руб., а также госпошлины в размере 322 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Серебряно-Прудского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1594/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Московской области недоимки по налогу на профессиональный доход.

В суд административный ответчик не представил доказательств оплаты взыскиваемых налогов и санкций.

Таким образом, задолженность налога на профессиональный доход, а также пеней по данному налогу подлежат взысканию в полном объеме.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в спорные периоды были зарегистрированы в собственности земельный участок с кадастровым номером 50:39:0050104:9 и жилой дом с кадастровым номером 50:39:0050104:152, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом (л.д. 17).

МИФНС России № по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год,

ФИО1 по данным налогам направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности (л.д. 21).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № об уплате налогов с установленным сроком для добровольного исполнения.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным истцом не оспорен.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней.

Однако, требование об уплате недоимки в части пеней ФИО1 также не выполнил.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Таким образом, задолженность по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 644 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государства задолженность по

- налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 5065,75 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пеням за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 21,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6854,85 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пеням за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 76,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 4019,23 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пеням за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 7,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеням за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за август 2021 года в размере 49,29 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеням по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 4,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 644 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 16.06.2023.