УИД 32RS0016-01-2022-000834-22

Строка 3.198

Дело № 2а-610/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25ноября 2022 года г.Клинцы

Клинцовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Гущиной И.Н.,

при секретаре Данченко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога и налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы (далее Межрайонная ИФНС) России №1 по Брянской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1. В обосновании указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №1 по Брянской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.388, ст.400НК РФ, ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок суммы налогоплательщик налогов не уплатил и ему в соответствии со ст.69 НК РФ было выставлено требование об уплате налога и пеней №31073 от 18.11.2015 года в сумме 159 руб., пеня в размере 0,83 руб.. В срок, указанный в требовании, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за их неуплату (неполную уплату) уплачены не были. Ссылаясь на положения и нормы ст.357, ст.363, ст.75, ст.48, ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), указывая, что срок для подачи административного искового заявления в суд истек, административный истец просил восстановить срок на подачу административного искового заявления для взыскания указанной задолженности и взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014г. в сумме 123 руб. и пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в сумме 0,62 руб., налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 17 руб. и пени за неуплату (неполную) уплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,09 руб., налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 19 руб. и пени за неуплату (неполную) уплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,12 руб., а всего по требованию № от 18.11.2015г. на сумму 159,83 руб..

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Как следует из ходатайства представителя Межрайонной ИФНС №1 по Брянской области по доверенности № от 10.01.2022г. ФИО2, она просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления, исковые требования поддерживает в полном объеме и просит рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела,в суд не явилась. Ходатайство об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Учитывая требования ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок взыскания задолженности по налогам и пеням определен статьями 45 - 48 НК РФ.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона №2003-1 и п.1 ст.408, п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный, транспортный налоги, и налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области ИНН: №

Согласно сведениям из регистрирующего органа, представленным в МИ ФНС России №1 по Брянской области, ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ? доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО3 направлялись налоговые уведомления № от 15.01.2015г. об уплате земельного налога до 01.10.2015 года на сумму 140 руб. и налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.10.2015г. на сумму 36 руб., № от 18.11.2015г. об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 17 руб. по сроку уплаты до 30.12.2015г. и пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц на сумму 0,09 руб. по сроку уплаты до 30.12.2015г., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2014г. на сумму 19 руб. по сроку уплаты до 30.12.2015г. и пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц на сумму 0,12 руб. по сроку уплаты до 30.12.2015г., земельный налог за 2014г. на сумму 123 руб. по сроку уплаты до 30.12.2015г. и пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога на сумму 0,62 руб. по сроку уплаты 30.12.2015г..

В связи с неуплатой налога ФИО1 было выставлено требование об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени: № от 18.11.2015 года на общую сумму 159,83 руб. по сроку уплаты до 30.12.2015 года.

Своевременное направление в адрес ФИО1 вышеуказанного требования об уплате налогов и пени, подтверждается почтовым реестром.

Административным ответчиком ФИО1 сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. В соответствии с п. 9, п. 10 ст. 46 НК РФ, указанные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени и штрафных санкций, в пределах сумм указанных в требовании.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев (если сумма не превысила 10000 рублей) со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (трехлетнего срока), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из ст.ст.46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предельный срок принудительного взыскания налога представляет собой совокупность сроков уплаты налога, на направление требования (3 месяца), на исполнение требования в добровольном порядке (10 дней), на бесспорное взыскание путем направления в банк инкассового поручения (60 дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев). При этом 6-месячный срок для обращения налогового органа в суд, установленный п. 3 ст. 48 указанного Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении заявленных требований к физическим лицам исчисляется с момента истечения 6-месячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 данного Кодекса для бесспорного взыскания сумм.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст. 48 или п.1 ст. 115 Кодекса сроки, для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Из заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области и приложенных к нему материалов следует, что у ФИО1 сумма задолженности не превысила сумму в 10000 рублей. Срок для добровольной уплаты задолженности установлен до 30декабря 2015 года. Следовательно шестимесячный срок для подачи в суд налоговым органом заявления о взыскании задолженности начал исчисляться с 31декабря 2018 года и истек 31июня 2019 года. Заявление о выдаче судебного приказа направлено налоговым органом 20июля 2022 года, с пропуском срока для обращения.

Определением мирового судьи судебного участка №39 Клинцовского судебного района от 25 июля 2022 года отказано в принятии заявления МИ ФНС России №1 по Брянской области о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога и пени с ФИО1.

Налоговый орган обратился в районный суд 29сентября 2022 года после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В Клинцовский районный суд данное административное дело поступило 6октября 2022 года.

Таким образом, установлено, что с заявлением о взыскании с ответчика задолженности налоговый орган обратился в суд за пределами срока, предусмотренного п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации, установленного для реализации права на судебное взыскание недоимки по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России№1по Брянской области обратилась в суд c административным иском и при подаче иска в суд ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока, при этом, не указав причину пропуска процессуального срока.

Пропуск налоговой инспекцией шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, объективно имел место, и суд не усматривает оснований в данном случае для его восстановления.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать правила обращения с заявлением в суд. Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, отсутствуют основания полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом, установленного п.2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Согласно п. 8 ст. 219 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ввиду того, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания задолженности по налогам и пени, установленные по настоящему делу судом обстоятельства, являются основанием для применения инспекцией положений подпункта 4 пункта 1 ст.59 НК РФ в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию и списанию таковой.

В силу п.5 ст. 180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок, в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая, что административные исковые требования по настоящему административному делу заявлены с пропуском срока для подачи данного заявления, требования Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога и налога на имущество физических лиц, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога и налога на имущество физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Клинцовский районный суд Брянской области.

В окончательном виде решение принято 30ноября 2022 года.

Председательствующий судья Гущина И.Н.