50RS0039-01-2023-010210-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 сентября 2023 г. г. Раменское МО
Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7499/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 требованиями которого просит о взыскании задолженности по оплате транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 15 800.36 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 25 413.81 руб., на общую сумму 41 214.17 рублей.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.
Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-704/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов.
<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.
Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель:<...>, VIN: <номер>, Год выпуска 1997, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00
- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель:КС 35715-1, VIN: <номер>, Год выпуска 1997, Дата регистрации права <дата> 00:00:00
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер> Марка/Модель:СУБАРУ Л.А., VIN: <номер>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права <дата> 00:00:00
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель:СУБАРУ LЕGАСУ, VIN:, Год выпуска 2000, Дата регистрации права <дата> 00:00:00
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель:<...> VIN: <номер>, Год выпуска 1989, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель:<...>, VIN:, Год выпуска 1987, Дата регистрации права <дата> 00:00:00
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер> Марка/Модель:<...>, VIN:, Год выпуска 1993, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00.
Налогоплательщику ФИО1 был сделан перерасчет по транспортному налогу за 2012 год в размере 6 054 руб. и за 2013 год в размере 6 054 руб. по сроку уплаты 01.10.2015г.
Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога было направлено заказным письмом по почте.
В связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога за 2012 год в размере 6 054 руб. руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 1 454.16 руб. сумма недоимки в размере 6 054 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1257/2016)
В связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога за 2013 год в размере 6 054 руб. руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 1 454.16 руб. (сумма недоимки в размере 26 548.71 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1257/2016)
Помимо прочего, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:
- за 2014 год в размере 23 003 руб. руб. ему были начислены пени с <дата> по <дата> в размере 4 994.54 руб. (сумма недоимки в размере 23 003 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-931/2018, который был отменен <дата>, дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);
- за 2015 год в размере 26 101 руб. были начислены пени с <дата> по <дата> в размере 7 382.19 руб.( как указывает административный истец сумма недоимки была взыскана судебным приказом от <дата> <номер>а-1132/2017).
- за 2016 год в размере 1 417 руб. были начислены пени с <дата> по <дата> в размере 307.67 руб. (сумма недоимки в размере 1 417 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-931/2018, который был отменен <дата>, дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);
- за 2018 год в размере 26 101 руб. были начислены пени с <дата> по <дата> в размере 5.66 руб.( <дата> ФИО1 уплачен транспортный налог за 2018 год в размере 26 101.00 руб.).
Также начислены пени по расчету в размере 199.78 руб. и включены в требование от <дата> <номер>.
Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика».
На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:
- Земельный участок, адрес: <адрес>,,, , Кадастровый <номер>, Площадь 600, Дата регистрации права <дата> 00:00:00
- Земельный участок, адрес: <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 650, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00
- Земельный участок, адрес:, <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 650, Дата регистрации права <дата> 00:00:00
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 26 548.71 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 10 874.13 руб. (сумма недоимки в размере 26 548.71 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1257/2016).
Помимо прочего, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога:
- за 2015г. в размере 26 549 руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 8 436.15 руб. (как указывает административный истец сумма недоимки была взыскана судебным приказом от <дата> <номер>а-1132/2017).
- за 2015г. в размере 3 428 руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 443.04 руб. (сумма недоимки в размере 3 428 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-566/2019);
-за 2016г. в размере 2 971 руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 395.32 руб. (сумма недоимки в размере 2 971 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-566/2019);
- за 2017г. в размере 25 981 руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 3 457 руб. (сумма недоимки в размере 25 981 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-566/2019);
- за 2018г. в размере 25 977.00 руб. начислены пени с <дата> по <дата> в размере 987.78 руб. (сумма недоимки в размере 25 977 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1005/2020)
Также начислены пени по расчету в размере 807.33 руб. и включены в требование от <дата> <номер>.
Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика».
На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Из ответа мирового судьи судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области от <дата> <номер> следует, что копию судебного приказа № 2а-1132/2017 предоставить не представляется возможным, поскольку соответствующего заявления от МРИ ФНС России № 1 по Московской области в адрес участка не поступало.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговая инспекция не обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате транспортного налога за 2014-2016 гг., земельного налога за 2015 год.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по вышеуказанным транспортному налогу за 2014 -2016 гг., земельному налогу за 2015 год.
Суд также не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога в размере 199. 78 руб., а также пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога в размере 807. 33 руб., поскольку не указан период начисления пени, сведений об обращении налоговой инспекцией о принудительном взыскании недоимок не представлено.
В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате транспортного налога, земельного налога и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.
Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 19 071.25 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 762.85 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) задолженность по оплате:
- пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2012 г. в размере 1 454.16 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2013 г. в размере 1 454.16 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 5.66 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 10 874.13 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 443.04 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 395.32 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 3 457 руб.;
- пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 987.78 руб.;
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 762.85 руб.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.
Судья :