Решение по делу № 2А-1775/2025 от 09.09.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-1775/2025

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 сентября 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Кутенева Л.С.,

при секретаре Морозовой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, за 2018 г. – 36 рублей, за 2019 г. – 39 рублей, за 2020 г. – 22 рублей;

- земельный налог физических лиц, за 2018 г. – 337 рублей, за 2019 г. – 337 рублей, за 2020 г. – 155 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2020 г. – 32186,32 рублей,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2020 г. – 8358,05 рублей;

- пени в общей сумме 38131,08 рублей, в том числе, по состоянию на 31.12.2022 г. – 185,74 рублей, за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 8945,34 рублей на совокупную сумму задолженности.

всего – 79601,45 рублей.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.12.2004 г. по 28.12.2020 г. Кроме того, административному ответчику в спорные периоды принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Своевременно обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, административным истцом были начислены административному ответчику пени.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, впоследствии определением мирового судьи судебный приказ был отменен ввиду поступивших возражений со стороны административного ответчика, что стало основанием для обращения административного истца в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом, административным истцом, заинтересованным лицом представлены ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ к объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1,2).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля № 146 от 07.11.2005 г. «О земельном налоге».

Всилу п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, от 25.10.2024 г. № 48-П, указано, что налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (постановление от 14.07.2005 № 9-П и определение от 08.02.2007 № 381-О-П)

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 г. № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» (п. 11) разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

По делу установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (до переименования – ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля), в период с 20.12.2004 г. по 28.12.2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В спорные налоговые периоды в собственности ФИО1 находились следующие объекты налогообложения:

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

За административным ответчиком числилась задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, за 2018 г. – 36 рублей, за 2019 г. – 39 рублей, за 2020 г. – 22 рублей;

- земельный налог физических лиц, за 2018 г. – 337 рублей, за 2019 г. – 337 рублей, за 2020 г. – 155 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2020 г. – 32186,32 рублей,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2020 г. – 8358,05 рублей;

- пени в общей сумме 38131,08 рублей, в том числе, по состоянию на 31.12.2022 г. – 185,74 рублей, за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 8945,34 рублей на совокупную сумму задолженности.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 47211044 от 25.07.2019 г. сроком уплаты до 02.12.2019 г.; № 35247320 от 03.08.2020 г. сроком уплаты до 01.12.2020 г.; № 36832576 от 01.09.2021 г. сроком уплаты до 01.12.2021 г.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требования об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В установленный ст. 70 НК РФ срок, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, административному ответчику направлены следующие требования об уплате задолженности:

- № 432 от 19.01.2018 г. (по сроку не позднее 08.02.2018 г.), в которое включено - страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400 рублей;

- № 8854 от 14.02.2018 г. (по сроку не позднее 10.04.2018 г.), в которое включено – налог на имущество физических лиц в размере 30 рублей за 2016 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,58 рублей; земельный налог физических лиц в размере 706 рублей за 2016 г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 13,67 рублей;

- № 31 от 17.01.2019 г. (по сроку не позднее 06.02.2019 г.), в которое включено – страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2018 г. в размере 5840 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 рублей;

- № 15179 от 09.07.2019 г. (по сроку не позднее 01.11.2019 г.), в которое включено – налог на имущество физических лиц в размере 33 рублей за 2017 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,84 рублей; земельный налог физических лиц за 2017 г. в размере 337 рублей, пени по земельному налогу физических лиц в размере 18,79 рублей;

- № 547 от 13.01.2020 г. (по сроку не позднее 05.02.2020 г.), в которое включено – страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 73,38 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17,21 рублей;

- № 18718 от 26.06.2020 г. (по сроку не позднее 27.11.2020 г.), в которое включено – налог на имущество физических лиц в размере 36 рублей за 2018 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,46 рублей; земельный налог физических лиц за 2018 г. в размере 337 рублей, пени по земельному налогу физических лиц в размере 13,73 рублей;

- № 1720 от 03.02.2021 г. (по сроку не позднее 03.02.2021 г.), в которое включено – страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8358,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 24,87 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 32186,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95,75 рублей;

- № 9740 от 16.06.2021 г. (по сроку не позднее 23.11.2021 г.), в которое включено – налог на имущество физических лиц в размере 39 рублей за 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,14 рублей; земельный налог физических лиц за 2019 г. в размере 337 рублей, пени по земельному налогу физических лиц в размере 9,89 рублей;

- № 24690 от 01.06.2022 г. (по сроку не позднее 16.11.2022 г.), в которое включено – налог на имущество физических лиц в размере 22 рублей за 2020 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,02 рублей; земельный налог физических лиц за 2020 г. в размере 155 рублей, пени по земельному налогу физических лиц в размере 7,16 рублей.

Налоговым органом начислены пени по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 29 185 рублей; за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 8 945,34 рублей.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) с 01.01.2023 г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1 ч. 1).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ установлено, что с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В состав совокупной задолженности вошла недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг.; по налогу на имущество с 2016 г. по 2020 г.; по земельным налогам с 2016 г. по 2020 г.

На совокупную задолженность начислены пени за период 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 2879,98 рублей.

С учетом вышеприведенных норм закона было сформировано требование № 83764 по состоянию на 25.09.2023 г., по сроку исполнения до 28.12.2023 г., в которое включена недоимка по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 144,40 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 рублей;

- земельному налогу физических лиц в размере 1571,61 рублей;

- пени в общем размере 34 824,45 рублей.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности №226 от 11.04.2023 г. признана безнадежной и произведено списание сумм недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 17314 рублей (за 2017 г. – 4 590 рублей, за 2018 г. – 5 840 рублей, за 2019 г. – 6884 рублей);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 79299 рублей (за 2017 г. – 23400 рублей, за 2018 г. – 26545 рублей, за 2019 г. – 29354 рублей); пени на сумму 2867,57 рублей;

- пени в размере 2 867,57 рублей.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности №17373 от 01.11.2023 г. признана безнадежной и произведено списание сумм недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 47,40 рублей (за 2016 г. – 14,40 рублей, за 2017 г. – 33 рублей);

- земельному налогу физических лиц в размере 742,61 рублей (за 2016 г. – 405,61 рублей, за 2017 г. – 337 рублей), пени на сумму 32,46 рублей;

- пени в размере 47,40 рублей.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной ко взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При этом, административным ответчиком 12.01.2023 г. оплачена сумма в размере 305 рублей, которая учтена в недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 10,56 рублей, по земельному налогу за 2016 г. в размере 294,44 рублей.

Таким образом, сумма недоимки по требованию № 8854 от 14.02.2018 г. (по сроку не позднее 10.04.2018 г.), с учетом решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности № 17373 от 01.11.2023 г. по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 5,04 рублей, земельному налогу физических лиц за 2016 г. составляет 5,95 рублей.

Положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2018-2020 гг. в размере 829 рублей; налогу на имущество физических лиц за период 2018-2020 гг. в размере 97 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8358,50 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 рублей; пени, налоговый орган обратился 21.05.2024 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.

При этом, срок для принятия мер к принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей за 2018 г., земельному налогу физических лиц за 2018 г. в размере 337 рублей (по требованию № 18718 от 26.06.2020 г.), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8358,05 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 32186,32 рублей (по требованию № 1720 от 03.02.2021 г.), истек 19.09.2021 г.

Сведений, подтверждающих подачу заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 мировому судье в срок до 19.09.2021 г., материалы дела не содержат.

В данном случае налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей за 2018 г., земельному налогу физических лиц за 2018 г. в размере 337 рублей (по требованию № 18718 от 26.06.2020 г.), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8358,05 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 32186,32 рублей (по требованию № 1720 от 03.02.2021 г.). Доказательств, свидетельствующих об обратном, в материалы дела не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, начисления пеней на суммы указанных налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, неправомерно.

Кроме того, в сформированное требование № 83764 по состоянию на 25.09.2023 г., по сроку исполнения до 28.12.2023 г., включена, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 39 рублей, земельному налогу физических лиц за 2019 г. в размере 337 рублей (по требованию № 9740 от 16.06.2021 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 22 рублей, земельному налогу физических лиц за 2020 г. в размере 155 рублей (по требованию № 24690 от 01.06.2022 г.) срок, установленный законом по которой, налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2.4а-1519/2024 от 28.05.2024 г. по заявлению о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по налогам от 04.03.2024 г. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ № 2.4а-1519/2024 от 28.05.2024 г. отменен ввиду поступивших возражений со стороны ФИО1

Срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., земельному налогу физических лиц за 2019 г., 2020 г., в размере 553 рублей административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что пени, исчисляемые по земельному налогу физических лиц за 2019, 2020 гг. подлежат взысканию с ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 56,23 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. подлежат взысканию с ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 6,78 рублей. Кроме того, за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. по совокупной сумме задолженности в размере 553 рубля с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 85,78 рублей из расчета:

01.01.2023 г. – 23.07.2023 г., 204 (дн.), 7,5 (ставка,%), 300 (длительность) = 28,20;

24.07.2023 г. – 14.08.2023 г., 22 (дн.), 8,5 (ставка,%), 300 (длительность) = 3,45;

15.08.2023 г. – 17.09.2023 г., 34 (дн.), 12 (ставка,%), 300 (длительность) = 7,52;

18.09.2023 г. – 29.10.2023 г., 42 (дн.), 13 (ставка,%), 300 (длительность) = 10,06;

30.10.2023 г. – 17.12.2023 г., 49 (дн.), 15 (ставка,%), 300(длительность) = 13,55;

18.12.2023 г. – 04.03.2024 г., 78 (дн.), 16 (ставка,%), 300(длительность) = 23,00.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Ярославля, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, за 2019, 2020 гг. в размере 61 рублей;

- земельный налог физических лиц, за 2019, 2020 гг. в размере 492 рублей;

- пени, исчисляемые по состоянию на 31.12.2022 г., в размере 63,01 рублей;

- пени, исчисляемые за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., в размере 85,78 рублей,

всего – 701,79 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Ярославля.

Судья Л.С. Кутенев