2-3810/2025

35RS0001-01-2025-003186-39

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Череповец 16 декабря 2025 года

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе судьи Шульги Н.В., при секретаре Й., с участием помощника прокурора Ц., представителя истца У., ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании ущерба,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с указанным иском, мотивировав требования тем, что постановлением о прекращении уголовного дела от 27.12.2024, а также решением выездной налоговой проверки, установлено, что в результате преступных действий руководителя ООО «Новая Эра», общество умышленно не уплатило суммы налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

Ссылаясь на недостаточность у ООО «Новая Эра» средств для погашения задолженности, на исчерпание и объективную невозможность реализации установленных законом механизмов взыскания задолженности с ООО «Новая Эра», истец просит взыскать с ФИО1, как с лица, привлекавшегося к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, сумму материального ущерба в размере 60 360 635,74 рубля.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске и дополнительных пояснениях.

В судебном заседании ответчик исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, заключение прокурора об удовлетворении исковых требований, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что постановлением руководителя СО по г. Череповец СУ СК России по Вологодской области от 27.12.2023 года в отношении ФИО1 возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Постановлением старшего следователя СО по г. Череповец СУ СК РФ по Вологодской области от 27.12.2024 года прекращено уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Из указанных постановлений следует, что в целях уменьшения сумм налогов и сборов с организаций, подлежащих исчислению и уплате в бюджет ООО «Новая Эра», путем включения заведомо ложных сведений о расходах организаций в налоговые декларации, ФИО1, действуя умышленно, пренебрегая обязанностями по достоверному ведению бухгалтерского учета, своевременному предоставлению полной и достоверной налоговой отчетности в соответствующие органы, во исполнение своего единого преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, соответствующих действий организации достоверного бухгалтерского учета общества и сдаче отчетности в налоговые органы организовала оформление поддельных финансово-хозяйственных документов, в которых контрагентами ООО «Новая Эра» значились: ООО «Ригель» < >

В период с 01.01.2019 по 31.12.2021 руководитель ООО «Новая Эра» ФИО1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Новая Эра», посредством неправомерного получения налогового вычета по НДС, получив в свое распоряжение фиктивные договоры и подложные счета-фактуры о взаимоотношениях с вышеуказанными организациями, подписав фиктивные договоры сама как руководитель общества, внесла в книгу покупок контролируемого общества заведомо ложные сведения о взаимоотношениях с указанными контрагентами и уплаты НДС по оказанным услугам, приобретенным товарам. Данная сумма, как налоговые вычеты, в дальнейшем была отражена ФИО1 в налоговых декларациях ООО «Новая Эра» по НДС, которые последнее представило в налоговый орган за соответствующие периоды.

В результате умышленных действий директора ООО «Новая Эра» ФИО1 в состав расходов общества, связанных с производством и реализацией, необоснованно включена стоимость выполненных работ, товарно-материальных ценностей, полученных от ООО «Ригель» < >, заявленных ООО «Новая Эра» в налоговых декларациях по налогу на прибыль организации, сознательно искажены в налоговом и бухгалтерском учете сведения о хозяйственных операциях по взаимоотношениям с указанными контрагентами при отсутствии факта их совершения, и как следствие, искажены показатели в налоговой отчетности, в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организации за 2019 -2021 года.

В результате указанных действий директор ООО «Новая Эра» ФИО1, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС ООО «Новая Эра», уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за налоговые периоды: 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 1,2,3,4 кварталы 2020 года, 1,2,3,4 кварталы 2021 года на общую сумму 23 278 462 рубля, и от уплаты налога на прибыль за 2019 - 2021 годы на общую сумму 17 130 389 рублей.

Межрайонной ИФНС России №12 по Вологодской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Новая Эра» по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

В ходе проверки, а также в ходе проведения предварительного следствия установлено, что налогоплательщиком ООО «Новая Эра» умышленно совершены действия противоправного характера, выразившиеся в привлечении поставщиков, заведомо не имеющих возможности выполнить работы, поставить товары, оказать услуги, при этом способных и согласных оформить совместно с ООО «Новая Эра» выгодный для последнего формальный пакет документов, прикрывающий мнимую (ничтожную) сделку, а именно:

- создание ООО «Новая Эра» искусственного документооборота с ООО «Ригель» < > с целью неправомерного наращивания расходов по списанию товарноматериальных ценностей, затрат по изготовлению металлоконструкций, вследствие отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций не в соответствии с их подлинным экономическим смыслом и, как следствие, минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащих уплате за 2019-2021 г., по налогу на прибыль организации, подлежащих уплате за 2019-2021 г.г., то есть для получения необоснованной налоговой экономии;

- искажение проверяемым ООО «Новая Эра» сведений о фактах хозяйственной жизни - сделки в рамках договоров с ООО «Ригель» < > не являлись реальными (мнимые сделки), целью таких сделок явилось умышленное уменьшение налоговой базы по НДС, и, соответственно, суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, выразившееся в сознательном искажении должностными лицами ООО «Новая Эра» сведений о фактах хозяйственной жизни (об объекте налогообложения) в налоговом и бухгалтерском учете (налоговой отчетности) с искусственным вовлечением мнимых поставщиков работ, товаров и создании формального документооборота;

- злоупотреблением правом на налоговый вычет в результате заявление ООО «Новая Эра» налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предъявленному контрагентами ООО «Ригель» < >, при отсутствии реально совершенных договорных обязательств (отсутствие факта исполнения сделки лицами, указанными в документах).

- искажение сведений в налоговой и бухгалтерской отчетности о фактическом размере (в суммовом выражении) налогооблагаемой базы и объекте налогообложения налогом на добавленную стоимость, а именно: ФИО1 добровольно подписаны договоры подряда, поставок товаров, которые в действительности ООО «Ригель» < > не были исполнены.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение № от 17.04.2023, на основании которого обществу доначислено 40 408 851.00 руб., а именно:

- налог на добавленную стоимость за период с 1 <адрес> по 4 <адрес> размере 23 278 462 рублей;

- налог на прибыль организаций за 2019-2021 годы в сумме 17 130 389 рублей.

Налоговым органом в адрес ООО «Новая Эра» направлено требование об уплате налогов № от 07.09.2023 на сумму 52 756 832, 11 со сроком уплаты 02.10.2023.

В связи с тем, что вышеуказанное требование об уплате налогов ООО «Новая Эра» в добровольном порядке не исполнило, налоговым органом в отношении данной организации принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном ст.46 НК РФ от 27.10.2023 №.

Ввиду недостаточности денежных средств на счетах ООО «Новая Эра» налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ было принято решение о взыскании налогов за счет имущества должника (постановление № от 06.03.2024).

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.03.2024.

Остаток задолженности по основному долгу по решению № от 17.04.2023 с учетом уплаты в 2023 году в размере 5 006 740,24 рублей составляет - 35 402 110,76 рублей Задолженность ООО «Новая Эра» по пени, начисленным на основной долг по ВНП составляет 24 958 524,98 рублей.

Пои данным налогового органа, полученным в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, на ООО «Новая Эра» имущество не зарегистрировано, последнее движение по расчетному счета совершено 17.11.2023 - ЕНП 537.97 рублей, последняя налоговая отчетность представлена ООО «Новая Эра» в налоговый орган с нулевыми показателями, согласно отчету о финансовых результатах, выручка за отчетный год составила 0 рублей, активы ООО «Новая Эра», согласно бухгалтерскому балансу, не покрывают задолженность перед кредиторами.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 16.02.2024 по делу № заявление УФНС России по Вологодской области возвращено, в связи с отсутствием средств достаточных для финансирования процедуры банкротства.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 29.03.2024 по делу № заявление УФНС России по Вологодской области возвращено, в связи с отсутствием средств достаточных для финансирования процедуры банкротства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 15 указанного кодекса предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии со статьей 1064 данного кодекса вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (пункт 1).

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (пункт 2).

В соответствии с ч. 3 ст. 42 УПК РФ потерпевшему обеспечивается возмещение имущественного вреда, причиненного преступлением.

Согласно части второй статьи 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, регламентирующей прекращение уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности, в целях данной статьи под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

Нормативным основанием для решения вопроса о взыскании по искам прокуроров и налоговых органов с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, связанных с неуплатой налогов организацией, или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований в их взаимосвязи служат положения статьи 15, пункта 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации и подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 8 декабря 2017 г. N 39-П по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части 1 статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ш., К. и Е. отметил, что обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком (пункт 3.4).

Применительно к случаям прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования суд при рассмотрении в порядке гражданского судопроизводства иска о возмещении вреда, причиненного лицом, подвергнутым уголовному преследованию, в силу части 1 статьи 67 и части 1 статьи 71 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации должен принять данные предварительного расследования, включая сведения об установленных органом предварительного расследования фактических обстоятельствах совершенного деяния, содержащиеся в решении о прекращении уголовного дела, в качестве письменных доказательств, которые суд обязан оценивать наряду с другими имеющимися в деле доказательствами по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании. При этом оценка судом в гражданском деле материально-правовых оснований возмещения причиненного преступлением вреда не может ограничиваться выводами осуществлявших уголовное судопроизводство органов, изложенными в постановлении о прекращении уголовного дела.

Факт причинения вреда и его размер, в результате неуплаты ООО «Новая Эра» в бюджет налога на прибыль организаций за 2019-2021 годы в сумме 17 130 389 рублей и налога на добавленную стоимость за период с 1 <адрес> по 4 <адрес> размере 23 278 462 рублей подтвержден указанными постановлением о прекращении уголовного дела и уголовного преследования, а также решением МИФНС России № 12 по Вологодской области от 17.04.2023 №.

При этом в ходе рассмотрения дела установлена невозможность исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком, не имеющей денежных средств и иного имущества для погашения задолженности.

Ссылки стороны ответчика на нахождение в производстве Череповецкого городского суда Вологодской области имеется гражданское дело по иску УФНС России по Вологодской области к Г., ООО «Новая Эра» и ПАО «Лизинговая компания «Европлан» об оспаривании сделки, а также о наличии в производстве Арбитражного суда Вологодской области дела по иску УФНС России по Вологодской области к Н., ООО «Новая Эра» и ПАО «Лизинговая компания «Европлан» об оспаривании сделки, дела по иску ООО «Новая Эра» к ООО «Дальневосточный автокластер» о взыскании денежных средств, дела по иску ООО «Новая Эра» к ООО «ВОЛГАБАСС Групп» о взыскании денежных средств, не свидетельствуют о наличии у ООО «Новая Эра» возможности исполнения налоговой обязанности, поскольку вступивших в законную силу решений судов по указанным делам на дату разрешения настоящего спора не имеется.

Сроки и порядок для взыскания задолженности соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, наличие возможности исполнить налоговую обязанность организацией-должником, со стороны ответчика не представлено, размер задолженности не оспорен, в связи с чем суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 ГПК РФ, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 234 721,27 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджетной системы Российской Федерации ущерба в сумме 60 360 635,74 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 234 721,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд Вологодской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.

Судья Н.В. Шульга