УИД: 50RS0039-01-2022-008071-19

Дело № 2а-5305/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2022 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требованиями которого просила о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 59 272 руб. и пени в сумме 248,94 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за <дата> налоговый период в размере 5840 руб. и пени в сумме 121,22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за <дата> налоговый период в размере 28875,17 руб. и пени в размере 520,34 руб., а всего взыскать 94877,67 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о рассмотрении дела.

Выслушав позицию представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка № 218 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени в заявленном к взысканию данным административном иске размере и за спорный период.

28 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка № 218 Раменского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 31-32).

Данное исковое заявление поступило в Раменский суд <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в МИФНС России № 1 по МО в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <дата>, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 5 840 рублей за расчетный период <дата>.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщик ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>.

В 2018 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя – полный год.

Следовательно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при величине дохода ИП не превышающей 300 000 руб. за <дата> составляет: 26 545 руб.

Налогоплательщик ФИО1 подал в МИ ФНС России № 1 по МО декларацию по УСН, согласно которой величина дохода в <дата> составила 533 017 руб.

533 017 руб. (доход налогоплательщика за <дата> - 300 000 руб. (необлагаемая налогом база) = 233 017 руб.

При величине дохода свыше 300 000 руб. расчет страховых взносов на ОПС осуществляется следующим образом: в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (233 017 руб. * 1 % = 2330,17 руб.).

Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на ОПС за осуществление предпринимательской деятельности ФИО1 в <дата> составляет 28875,17 руб.

На сумму задолженности по оплате страховых взносов на ОПС начислены пени в размере 520 руб. 34 коп., согласно представленному расчету.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата>. составляет: 5840 руб.

На указанную сумму задолженности по оплате страховых взносов на ОМС начислены пени в размере 121 руб. 22 коп., согласно представленному расчету.

Требования <номер> по состоянию на <дата>, <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности направлены налогоплательщику по каналам ТКС, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями.

Между тем, задолженность по оплате страховых взносов и пени ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образованию юридического лица, - по суммам, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно информационному ресурсу Инспекции (АИС-Налог 3) ФИО1 (ИНН <номер>) представлена налоговая декларация: по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, дата поступления: <дата>, номер документа источника: <номер>, дата документа источника: <дата>, отчетный период: 34 – год, год отчетного периода: <дата>.

Срок уплаты по представленной декларации: <дата>

Сумма к уплате в бюджет: 59 272 руб.

Уплата авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за <дата> ФИО1 не производилась.

Таким образом, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ, в отношении ФИО1 составляет 59 272 руб.

На указанную задолженность по налогу начислены пени в размере 121 руб. 22 коп., согласно представленному расчету.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, налога, пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности за спорные налоговые периоды ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 3046,33 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 59 272 руб. и пени в сумме 248,94 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за <дата> налоговый период в размере 5840 руб. и пени в сумме 121,22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за <дата> налоговый период в размере 28875,17 руб. и пени в размере 520,34 руб., а всего взыскать 94877,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО <номер>) госпошлину в размере 3046,33 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение составлено 31 августа 2022 г.

Судья О.О. Короткова