Дело №2а -220/2023
УИД 05RS0018-01-2022-017396-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 г. г. Махачкала
Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,
рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Инспекции ФНС по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Иск мотивирован тем, что ответчик состоит на налоговом учете ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>
С 04.10.2012 года ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, используя упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст.419, 430 НК РФ, ст.346.20 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был в связи, с чем налоговым органом выставлено требование от 14.12.2017 № 281283, от 18.01.2018 № 284837, от 01.06.2018 № 17607, от 09.07.2018 № 22705, от 22.01.2019 № 294467, от 22.01.2019 № 295147, от 12.01.2021 № 539 об уплате налога в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о необходимости уплаты налога.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка №1 Кировского района г.Махачкалы, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ от 19.11.2021 года, который в последствии был отменен определением суда от 26.04.2022 г. по делу №2а-2838\2021, по представленным должникам возражениям. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена и существует недоимка по указанным налогам, просит суд взыскать с нее недоимку на общую сумму 22 259.18 рублей, из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб., пеня в размере 160,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 5 245,17 рублей и пени в размере 172.21 рублей, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 969,24 руб., пени в размере 557,42 рубля, штраф в размере 728,55 рублей.
Представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.
Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, в упрощенном(письменном) порядке, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной, и не признана таковой судом.
Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица вслучае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному илиуполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.2.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не Предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 7. ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается ст. 346.20 НК РФ в размере 6 процентов.
На основании декларации предоставленной в Инспекцию по УСН за 2016 г. налогоплательщику был начислен налог в размере 11 032,97 руб.
Согласно материалам дела, а также согласно выписки из ЕГРН следует, что ответчик ФИО1 в налоговый период, указанный в иске, с 04.10.2012 года по 03.03.2021 года была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения.
Согласно требования №281283 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 14 декабря 2017 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО1 по адресу <адрес>, <адрес> извещение о необходимости уплаты налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления год 2014, 2015, 2016 гг. в общем размере 76307.00 рублей и пени в размере 272.80 рублей в срок до 15.01.2018 г.
Согласно требования №17607 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 01 июня 2018 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО1 по адресу <адрес>, 1а, извещение о необходимости уплаты налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 3167.10 рублей, в срок до 26.06.2018 г.
Согласно требования №22705 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 09 июля 2018 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО1 по адресу <адрес>, <адрес>, извещение о необходимости уплаты пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления в размере 1702.03 рубля, начисленную на сумму налога 49752.00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 526.31 рублей, начисленную на сумму налога 23400.00 рублей, также пени в размере 3166.16 рублей, начисленную на сумму налога 68418,48 рублей, 130.02 рублей, начисленную на сумму налога 3480,56 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 430.30 рублей, начисленную на сумму налога 10917.82 рублей, также в размере 103,24 рубля, начисленную на сумму налога 4590.00 рублей, в срок до 31.07.2018 г.
Согласно требования №294467 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 22 января 2019 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО1 по адресу <адрес>, 1а, извещение о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 26545.00 рублей и пени в размере 1134.79 рублей, в срок до 13 февраля 2019 года.
Из требования №539 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 12 января 2021 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО1 по адресу <адрес>, 1а, извещение о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 40 874.00 рублей и пени в размере 63.69 рублей.
Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
Ввиду неисполнения вышеуказанного требования, инспекция обратилась в мировой суд судебный участок №1 Кировского района г.Махачкалы и 19 ноября 2021 года, судебный приказ был вынесен по делу №2а-2838\2021.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского района г.Махачкалы от 26 апреля 2022 года, судебный приказ по делу №2а-2838\2021 был отменен ввиду поступления возражений должника, с восстановлением срока на его отмену.
Настоящий иск поступил в суд 25.10.2022 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
При исследовании материалов дела, следует, что иск удовлетворить, так как ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также не уплачены налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, оснований для отказа в иске, судом не установлено.
Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)
Согласно ч.1 ст.111, ст.114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> РД(паспорт серии № №, выданный Кировским РОВД г.Махачкалы РД 11.09.2003), зарегистрированной по адресу: <адрес>,1а, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом на общую сумму 23 126.95 (двадцать три тысячи сто двадцать шесть) рублей, 95 коп., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 8 426 рублей, и пени в размере 160.59 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 5 245.17 рублей и пени 172.21 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 969.24 рублей и пени 557,42 рублей, штраф в размере 728.55 рублей, и госпошлину в размере 867.77 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).
Судья А.Ч.Абдулгамидова