77RS0019-02-2025-003278-37

Дело № 2а-584/2025

адрес

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-584/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 16 по адрес о признании незаконным решения,

Установил:

Административный истец ФИО1 (далее по тексту решения – истец) обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по адрес о признании незаконным решения, просила признать незаконным решение № 9230 от 02.12.2024, о признании незаконным решения от 27.01.2025г., возложении обязанности вынести решение об отказе в привлечении к ответственности.

В обоснование заявленных требований указывая, что ИФНС России № 16 по адрес принято решение № 9230 от 02.12.2024 о привлечении истца к налоговой ответственности, при принятии решения не верно установлен срок владения имуществом, не выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, решение не было вручено в установленный срок.

Истец, ее представитель ФИО2 в судебном заседании поддержали исковые требования.

Представитель ответчика фио, фио в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, указывая на законность принятого решения.

Представитель заинтересованного лица УФНС по адрес фио в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, указывая на законность принятого решения, доводы ответчика поддержал.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;2) соблюдены ли сроки обращения в суд;3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в отношении истца проведена камеральная налоговая проверка за 2023 год, в ходе которой установлено получение ответчиком дохода по сделке от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: –нежилого помещения, находящегося по адресу: адрес. Дата возникновения права 08.02.2023, Дата прекращения права 10.03.2023. В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц, Инспекцией проведен расчет НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила сумма.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма -№ 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2023 - 02.05.2024. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 до 15.07.2024. Налоговым органом в адрес истца было направлено требование № 19106 от 29.08.2024 о предоставлении пояснений. Налоговым органом составлен Акт налоговой проверки от 11.10.2024 № 13159 (далее – Акт) и извещение от 11.10.2024 № 14074 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (далее – Извещение), направленных ИФНС России №16 по адрес в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика 11.10.2024г., получено истцом 15.10.2024г. согласно представленным суду доказательствам.

В соответствии с п.5 статьи 100 НК РФ в случае направления Акта налоговой проверки по почте заказным письмом, датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщик имеет право предоставить возражения по акту налоговой проверки.

Истец привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, а также по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ за 2023 в виде штрафа в размере сумма.

По результатам камеральной налоговой проверки, ИФНС России № 16 по адрес 02.12.2024 принято решение № 9230 о привлечении истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, указанное решение размещено в личном кабинете налогоплательщика 21.12.2024, получено истцом 23.12.2024г. (л.д. 82).

На основании изложенного суд полагает, что доводы стороны истца о нарушении процедуры проведения проверки не состоятельны, истец надлежащим образом был извещен о рассмотрении материалов налоговой проверки, решение по результатам камеральной проверки было направлено в адрес истца, то обстоятельство, что решение было направлено 21.12.2024 не свидетельствует о незаконности принятого решения, права истца на обжалование данного решения в УФНС по адрес, а также в суде не нарушены.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом обеспечено право налогоплательщика, как участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, так и представить свои объяснения (возражения). Следовательно, Инспекцией не нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Доводы стороны истца об отсутствии обязанности по уплате НДФЛ с дохода, полученного от реализации объекта недвижимости выделенного в результате разделения объекта на несколько объектов не состоятельны.

Из материалов дела следует, что на основании договора дарения, истец с 2007 г. является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 77:02:0022005:1306 по адресу: адрес, 13.01.2023г. истцом, как единственным собственником указанного помещения принято решение о разделе нежилого помещения.

Из представленных суду доказательств следует, что после раздела нежилого помещения с кадастровым номером 77:02:0022005:1306 было образовано три нежилых помещения, в том числе с кадастровым номером 77:02:0022005:1731, дата присвоения кадастрового номера – 08.02.2023, на основании договора купли-продажи от 02.03.2023 указанный объект был истцом отчужден.

Таким образом, срок владения вышеуказанным объектом исчисляется с момента государственной регистрации права собственности, т.е. 08.02.2023.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2017.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

Таким образом, для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности, т.е. 08.02.2023.

Как указано налоговым органом, на основании сведений, полученных от органов Росреестра в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, а также из анализа представленных документов следует, что нежилое помещение с кадастровым номером 77:02:0022005:1731 образованы на основании Решения собственника о разделе помещения от 13.01.2023.

Право собственности истца на нежилое помещение с кадастровым номером 77:02:0022005:1306 зарегистрировано в органах Росреестра с 26.07.2007 по 17.01.2022, право собственности налогоплательщика на нежилое помещение с кадастровым номером 77:02:0022005:1731 зарегистрировано в органах Росреестра с 08.02.2023 по 10.03.2023.

На основании изложенного,налоговым органом правомерно сделан вывод, что нежилое помещение с кадастровым номером 77:02:0022005:1731 находились в собственности истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке в связи с чем у истца появилась обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год и уплате соответствующих налоговых обязательств.

Таким образом, решение ИФНС России № 16 по адрес от 02.12.2024 № 9230 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является правомерным и обоснованным.

Доводы стороны истца о том, что не учтены смягчающие обстоятельства не являются основанием для отмены оспариваемого решения, учитывая в том числе и то, что проданный объект является нежилым помещением, конкретных обстоятельств, являющихся основанием для изменения размера налоговой ответственности не указано.

Ссылки стороны истца на положения абз. 6 п. 2 ст. 217.1 НК РФ суд полагает не состоятельными, поскольку действие данного абзаца распространяется на жилые помещения, и распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года. К спорным правоотношениям данные нормы не применимы.

Оснований для признания незаконным решения № 406 от 27.01.2025г. не имеется, данным решением постановлено взыскать задолженность, указанную в требовании от 07.12.2024 № 21412. Требованием № 21412 об уплате задолженности истцу предложено уплатить в срок до 22.01.2025 задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма Как следует из детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета истца, сумма сумма формирует отрицательное сальдо единого налогового счета истца.

На основании изложенного оценивая представленные суду доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 16 по адрес о признании незаконным решения– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения по делу.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 05.05.2025 года