К делу № 2а-2020/2023
23RS0012-01-2023-002328-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ 27 ноября 2023 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Щербаковой А.А.,
при секретаре Роденко Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени на общую сумму 458,90 рублей.
В обоснование иска указано, что административный ответчик на 2014 год являлась собственником земельного участка с кадастровым №«...», и объекта недвижимости – квартиры, кадастровый №«...», расположенных по адресу: г. Горячий Ключ, <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2014 год, которое в установленный законом срок исполнено не было. В адрес налогоплательщика направлено также требование об уплате недоимки по налогам. Данное требование в установленный срок не исполнено.
Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 в полном объёме не исполнено требование об уплате налогов и пени за 2016 год (№«...» от 15.02.2018 года), задолженность по пени составляет 1 рубль 56 копеек.
В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в размере 458 рублей 90 копеек. 17.08.2023 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены.
Определением суда от 30.08.2023 года судебный приказ был отменен. Однако, задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.
Административный истец, обращаясь в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налогам и пени на общую сумму 458,90 рублей.
Административный истец в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении истцом изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в суд представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, в удовлетворении требований просила отказать в связи с пропуском срока исковой давности.
Суд, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.
Согласно сведений, предоставленных налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, в 2014 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Горячий Ключ <адрес>, кадастровый №«...» ( 3/40 доля в праве), а также объекта недвижимости – квартиры, по адресу: г. Горячий Ключ, <адрес>, кадастровый №«...», площадью 51,8 кв.м., дата регистрации права: 22.10.2010 ( 1/1 доля в праве).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление с расчетом налогов за 2014 год, который в установленный законом срок – до 01.10.2015 года исполнено не было.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени на основании ст. 75 НК РФ, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 13581 от 08.02.2016 года об уплате суммы задолженности по налогам в размере 448,82 рубля и пени в размере 8,52 рублей со сроком исполнения до 18 марта 2016 года.
В указанный срок требование не исполнено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено также требование №«...» от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год и пени.
Как указывает административный истец, налогоплательщиком ФИО1 данное требование в полном объёме не исполнено и задолженность составляет 1 рубль 56 копеек.
В связи с чем, административный истец обратился за взысканием задолженности по обязательным платежам в судебном порядке.
Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 НК РФ или п. 1 ст. 115 Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно абзаца 3 пункта 1 ст. 48 НК РФ (в здесь и далее в редакции на момент спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
По общему правилу, определенному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего.
Материалами дела подтверждено, что 17.08.2023 года налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (дата обращения в суд прописана в определении об отмене судебного приказа). В этот же день, то есть 17.08.2023 года требования налоговой инспекции были удовлетворены, с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 458,90 рублей.
Определением суда от 30.08.2023 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 23.10.2023 года, что подтверждается штампом на административном иске.
Учитывая, что общая задолженность по налогам и пени составляет менее 3000 рублей, то, по правилам ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом).
В данном случае, самое раннее требование № 13581 от 08.02.2016 года, срок исполнения в котором указан до 18.03.2016 года. Таким образом, срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет период с 19.03.2019 года по 19.09.2019 года (6 месяцев со дня истечения трехгодовалого срока с истечения срока требования). Налоговый орган обратился к мировому судье 17.08.2023 года, то есть требования предъявлены с пропуском установленного законом срока (срок пропущен более чем на 3 года).
Вместе с тем, срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа согласно правилам п.3 ст. 48 НК РФ административным истцом соблюден, поскольку постановление об отмене датировано 30.08.2023 года, в суд иск поступил 23.10.2023 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Однако, соблюдение срока обращения в суд с административным иском при нарушенном сроке обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа не может считаться полностью соблюденной процедурой обращения административного истца за судебной защитой.
Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Частью 2 статьи 123.5 КАС РФ предусмотрено, что судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.
Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Исходя из указанного, суд считает, что административный иск удовлетворению не подлежит, так как административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подано в суд с пропуском срока.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени за 2014, 2016 года, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.
Председательствующий – подпись