Решение по делу № 2А-913/2022 от 24.11.2022 | Корочанский районный суд (Белгородская область)

УИД № 31RS0011-01-2022-001193-11 Дело № 2а-913/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.А.,

при секретаре Жданове Р.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 31 741,81 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 24 421руб., в том числе: за объект № (адрес: <адрес>) в размере 18 644 руб.; за объект № (адрес: <адрес>) в размере 5777 руб.; пени в размере 79,37 руб. за период с 2.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год в сумме 24 421 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за земельный участок № (адрес: <адрес>) за 2018 год в сумме 418 руб., за 2019 год в сумме 398,27 руб., за 2020 год в сумме 418 руб.; пени по земельному налогу: в размере 1,36 руб. за период с 2.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумме неуплаченного налога за 2018 год в сумме 418 руб., в размере 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год в сумме 418 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 5 985 руб., в том числе: за земельный участок № (адрес: <адрес>) за 2020 год в сумме 1 208 руб., за земельный участок № (адрес: <адрес>) за 2020 год в размере 13 руб., за земельный участок № (адрес: <адрес>) за 2020 год в размере 546 руб., за земельный участок КН 31:09:0701004:29 (адрес: <адрес>) за 2020 год в размере 2279 руб., за земельный участок № (адрес: <адрес>) за 2020 год в размере 906 руб., за земельный участок № (адрес: <адрес>) за 2020 год в размере 1033 руб., пени по земельному налогу: в размере 19,45 руб. за период с 2.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год в сумме 5 985 руб., а всего на общую сумму 31 741,81 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. В результате невыполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов в срок, установленный законодательством, у административного ответчика образовалась задолженность.

В связи с имеющейся задолженностью налогоплательщику было выставлено требование от 15.12.2021. В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, в связи, с чем было инициировано обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа по взысканию указанной недоимки. Вынесенный мировым судьей 09.03.2022 судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен. Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС по Белгородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения соответствующей информации на сайте суда в сети Интернет», в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме (л.д.170-171).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска в части налога в отношении нежилого здания – здания клуба, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку в отношении него сильно завышена кадастровая стоимость, против удовлетворения остальных требований не возражал. Также пояснил, что в настоящее время кадастровая стоимость здания клуба оспорена не была. Неуплату налогов и пени объяснил отсутствием денежных средств.

На основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ч.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст.400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Белгородской области от 02.11.2015 №9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Белгородской области.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов видно, что административному ответчику ФИО1 (л.д.9-11, 41-45) на праве собственности в период с 01.01.2019 по 31.12.2019 принадлежали объекты недвижимости:

- здание с кадастровым номером №, назначение объекта: жилое, по адресу: <адрес> (дата регистрации: 19.11.2014);

- здание с кадастровым номером №, назначение объекта: жилое, вид разрешенного использования: культурно-зрелищное, по адресу: <адрес> (дата регистрации: 19.11.2014).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

При этом доводы административного ответчика о неверном расчете суммы налога на здание с кадастровым номером №, назначение объекта: жилое, вид разрешенного использования: культурно-зрелищное, по адресу: <адрес>, суд находит несостоятельными. Так, результаты определения кадастровой стоимости распоряжением департамента имущественных и земельных отношений Белгородской были утверждены, по состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости составила 8 833 112,02 руб. Исходя из данной кадастровой стоимости спорного объекта налоговым органом и произведен расчет налога на имущество в размере 18 644 руб., что подтверждается налоговым уведомлением 16328566 от 01.09.2021 за 2020 г., в котором примечание содержит ссылку на кадастровую стоимость. При несогласии административного ответчика с указанной кадастровой стоимостью спорного объекта он вправе обратиться с самостоятельным требованием, которое рассматривается в порядке главы 25 КАС РФ, и подсудно Белгородскому областному суду, однако не подлежит оценке в рамках рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений п.1 ст.11 НК РФ, п.3 ст.5 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ), п.1 ст.388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу п.1 ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.5 ст.65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Из п.1 и пп.2 п.2 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сведениями Корочанского отдела Управления Росреестра по Белгородской области (л.д.41-45) подтверждается, что ФИО1 в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 принадлежали на праве собственности земельные участки:

- с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования: под административным зданием, общей площадью <данные изъяты>.м, по адресу: обл. Белгородская, р-н Корочанский, с.<адрес> (дата регистрации: 04.08.2005);

- с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью <данные изъяты> кв.м, местоположение по адресу: <адрес> (дата регистрации: 01.03.2013);

- с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования: под объектами недвижимости (под зданием сельского клуба), общей площадью <данные изъяты> кв.м, местоположение по адресу: <адрес> (дата регистрации: 07.08.2008);

- с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью <данные изъяты> кв.м, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (дата регистрации: 21.11.2019);

- с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью <данные изъяты> кв.м, Местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: обл. <адрес> (дата регистрации: 21.11.2019).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению №16328566 от 01.09.2021 (л.д.13-14) налогоплательщику ФИО1 на указанное недвижимое имущество были начислены:

- земельный налог в размере 7 219,27 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 24 421 руб.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление, по сроку уплаты до 01.12.2021 было направлено по почте заказным письмом, получено адресатом 17.11.2021 (копия списка ВПО, отчет об отслеживании почтового отправления л.д.15-16).

Административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок не уплатил земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Нормами ст.75 НК РФ предусмотрено взыскание пени при просрочке исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (расчет пени л.д.19):

- по земельному налогу в размере 21,97 руб. (с суммы 7 219,27 руб.);

- по налогу на имущество в размере 79,37 руб. (с суммы 24 421 руб.).

Расчет административного истца заявленной к взысканию пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогам, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом как верный.

Размер заявленной к взысканию пени административным ответчиком не опровергнут, доказательств неправомерности ее размеров не установлено.

29.12.2021 в адрес ФИО1 в установленном налоговым законодательством порядке по почте заказным письмом было направлено требование №20464 об уплате налогов и пени по состоянию на 15.12.2021, сроком исполнения до 25.01.2022 (требование л.д.17-18, список ВПО л.д.20), которое было получено налогоплательщиком 11.01.2022 (отчет об отслеживании почтового отправления л.д.20).

Однако в установленные сроки должником налоги и пени не уплачены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов налогоплательщика (л.д.21-24).

Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по налогам (требование №20464) в общем размере 37 741,81 руб., из них: налог на имущество – 24 421 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 79,37 руб.; земельный налог – 7 219,27 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 21,97 руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.03.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 Корочанского района Белгородской области отменен судебный приказ от 09.03.2022 о взыскании со ФИО1 недоимки и пени по налогам в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Белгородской области в общей сумме 31 741,81 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 816,27 руб. в том числе 418 руб. за 2018 год, 398,27 руб. за 2019 год, пеня в размере 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 24 421 руб. за 2020 год, пеня в размере 79,37 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 418 руб. за 2020 год, пеня в размере 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5985 руб. за 2020 год, пеня в размере 19,45 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (л.д.12).

Настоящий административный иск был направлен в суд 22.08.2022, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требования положений ст.48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.114 КАС РФ со ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1152руб., исходя из удовлетворенной судом цены иска в размере 31 741,81 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/ОГРН <***>/<***>) недоимку и пени по налогам на общую сумму 31 741,81 руб., из них:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 24 421 руб., в том числе:

- за объект № (адрес местонахождения: <адрес>) – 18 644 руб.;

- за объект № (адрес местонахождения: <адрес>) – 5 777 руб.;

- пени в размере 79,37 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год в сумме 24 421 руб.

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении за земельный участок № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2018 год – 418 руб., за 2019 год – 398,27 руб., за 2020 год – 418 руб. и пени но земельному налогу в размере: 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 год в сумме 418 руб.; 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год в сумме 418 руб.;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 5 985 руб., в том числе:

- за земельный участок № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2020 год в размере 1208 руб.;

- за земельный участок № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2020 год в размере 13 руб.;

- за земельный участок № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2020 год в размере 546 руб.;

- за земельный участок № (адрес местонахождении: <адрес> за 2020 год в размере 2 279 руб.;

- за земельный участок № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2020 год в размере 906 руб.;

- за земельный участок № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2020 год в размере 1 033 руб.;

- пени но земельному налогу: в размере 19,45 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год в сумме 5 985 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в бюджет муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1152 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 6.12.2022 г.

Решение07.12.2022