РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 27 февраля 2025 года

(Московское шоссе, д. 111)

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области) обратилась в Московский районный суд г. Нижний Новгород с иском к ФИО1 о взыскании пени, указывая, что административный ответчик ФИО1 ИНН * состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика. Он является плательщиком транспортного налога. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.11.2004 по 17.11.2020г. Ответчик - являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются «Расчетом пени».

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по пени в размере 11889.08 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Определением суда от 27 декабря 2024г. настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного судопроизводства, сторонам установлены сроки, предусмотренные ч.5 ст. 292 КАС РФ, для предоставления доказательств и возражений до 14 февраля 2025 г. От административного ответчика ходатайств не поступило.

В соответствии с п. 6 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив письменные материалы дела в соответствии с ч.1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН * в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по *** (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: ***

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России * по ***, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и *** от ЧЧ*ММ*ГГ* N 71-3 "О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-iii) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.11.2004 по 17.11.2020г.

Ответчик - являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату возникновения недоимки) налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное Инспекцией и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование №839 от 25.05.2023г. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: Всего 11889.08 руб., в том числе:

По состоянию на 01.01.2023г. у ответчика имелась задолженность по пени в размере сумме 32552 руб. 70 коп.

По транспортному налогу физических лиц:

В размере 10,81 руб. начислены за период с 02.12.2017г. по 11.12.2022г. на недоимку в размере 3941 руб. за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-1181 /2018 от 29.03.2018

В размере 1138,21 руб. начислены за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3941 руб. за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-2780/2019 от 26.12.2019

В размере 782,93 руб. начислены за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3941 руб. за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-961/2020 от 20.05.2020

В размере 532,54 руб. начислены за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3941 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-1537/2021 от 09.08.2021

В размере 271,46 руб. начислены за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3941 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-2042/2023 от 30.08.2023

В размере 271,46 руб. начислены за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3941 руб. за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-2042/2023 от 30.08.2023

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*):

В размере 7277,91 руб. начислены за период с 29.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 23400 руб. за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г.

В размере 7585,53 руб. начислены за период с 29.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 26545 руб. за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. Задолженность взыскивалась по исполнительному производству *-ИП от 22.03.2019

В размере 5651,15 руб. начислены за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 29354 руб. за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. Задолженность взыскивалась по исполнительному производству *-ИП от 26.02.2020

В размере 3857,01 руб. начислены за период с 03.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 28572,27 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. Задолженность обеспечена по судебному приказу *а-1537/2021 от 09.08.2021

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*:

В размере 1424,50 руб. начислены за период с 29.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 4590руб. за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г.

В размере 1664,72 руб. начислены за период с 29.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 5840 руб. за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. Задолженность взыскивалась по исполнительному производству *-ИП от 22.03.2019

В размере 1325,30 руб. начислены за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 6884 руб. за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. Задолженность взыскивалась по исполнительному производству *-ИП от 26.02.2020

В размере 1001,56 руб. начислены за период с 03.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 7419,56 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. Задолженность обеспечена по судебному приказу * ЧЧ*ММ*ГГ*.

С 01.01.2023г по 15.05.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 27704.37 руб.

Соответственно по состоянию на 15.05.2024г размер пеней, подлежащих взысканию, составил 32552.70+27704.37-47126,84 = 13130.23 руб. Из них списана задолженность в размере 1241.15 руб. по решению * от 12.04.2023г. К взысканию пени в размере 11889.08 руб.

В установленный срок налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ * от 11.07.2024г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 08.08.2024г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.12.2024 года посредством почты России, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления требования налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Суд соглашается с расчетом пени, поскольку взысканные недоимки обеспечены мерами взыскания, что подтверждается материалами исполнительных производств, приобщенных к материалам дела. Требования исполнительных документов не исполнены до настоящего времени.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН * место жительства: ***, недоимки по пени в размере 11889 (одиннадцать тысяч восемьсот восемьдесят девять) руб.08 коп. путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ***, г Тула БИК: 017003983

<данные изъяты>

КБК: 18*

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18*

ИНН должника: *

Наименование должника: ФИО1.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, место жительства: *** доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.В.Лопатина

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.