Решение по делу № 2А-1490/2023 от 20.03.2023

УИД 61RS0007-01-2023-000352-72

Дело №2а-1490/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Роговая Ю.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.04.2011 года по 30.03.2020 года. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю установлено, что у ФИО1 выявлена несвоевременная уплата налога на добавленную стоимость. Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога, на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества. В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена в срок. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 500,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год 1 253,00 рублей, налог за 2018 год в размере 1 253,00 рублей, всего по виду платежа налог 2 506,00 рублей, пеня исчисленная за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года на сумму недоимки за 2017 год в размере 18,96 рублей, исчисленная за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 5,88 рублей, всего пени по данному виду налога в размере 24,84 рублей на общую сумму 3 030,84 рублей.

Определением от 03.02.2023 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области принято к производству Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону и рассматривается по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику установлен срок до 20.03.2023 года для представления в суд возражений или согласия относительно применения упрощенного (письменного) производства при рассмотрении указанного дела, а также письменных возражений на иск и доказательств в их обоснование.

В установленный судом срок в суд от административного ответчика возражения не поступили.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимости признаются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.04.2011 года по 30.03.2020 года.

Административный ответчик ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 12 месяцев 2018 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что фактически указанная декларация представлена 18.03.2019 года. Срок представления декларации в соответствии с нормами налогового законодательства - 25.01.2019 года. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 совершила виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и w борах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения акта от ДД.ММ.ГГГГ № камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 12 месяцев 2018 года вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ и наложении штрафа в размере 500,00 рублей в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Указанный штраф налогоплательщиком ФИО1 не оплачен.

Кроме того, согласно сведениям полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельные участки: - Жилой дом, адрес: 346714, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 25,7кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Жилой дом, площадь: 72,4кв.м, Литер: А, этажность: 2, подземная этажность: 1; Жилой дом, площадь: 34,1кв.м, Литер: Д, этажность: 1; Сарай, площадь: 8,6кв.м, Литер: В; Сарай, площадь: 10,3кв.м, Литер: Е; Сарай, площадь: 6,0кв.м, Литер: Т, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 131,4кв.м, дата регистрации права 17.06.2004 года; Транспортные средства: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: ОПЕЛЬ КОРСА, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 16.06.2021года.

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от 24.06.2018 №, от ДД.ММ.ГГГГ № в которых предлагалось добровольно оплатить, сумму задолженности. В установленные срок налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО2 в срок исполнена не была, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога пени, штрафа котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налогов и пени направлено ФИО1 заказными письмами по месту жительства, что подтверждено представленными списками заказных писем, следовательно, по истечении шести дней с даты направления считается полученным административным ответчиком.

Добровольно требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, в установленный срок Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Ростова-на-Дону от 24.08.2022 года судебный приказ от 04.08.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен, по заявлению должника. Заявителю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по недоимке, пени по земельному налогу за 2017, 2018 года в размере 2 530,84 рублей и штраф в размере 500,00 рублей.

В подтверждении указанных сумм задолженности по земельному налогу и пени, административным истцом предоставлен соответствующий расчет. Возражений, относительно предоставленного расчета по земельному налогу, пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетом сумм налогов и пеней, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено. При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ростовской области налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 500,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год 1 253,00 рублей, налог за 2018 год в размере 1 253,00 рублей, всего по виду платежа налог 2 506,00 рублей, пеня исчисленная за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года на сумму недоимки за 2017 год в размере 18,96 рублей, исчисленная за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 5,88 рублей, всего пени по данному виду налога в размере 24,84 рублей на общую сумму 3 030,84 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2023 года.

Судья Ю.П. Роговая