Дело № 2-2033/2025

66RS0<№ обезличен>-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 г. г.о. Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Е.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по <адрес> к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 16 по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с доход Федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в виде излишне полученной суммы налога на доходы физических лиц за <дата> годы в размере <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России N 16 по <адрес> налоговые декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ): <дата> за <дата>; <дата> за <дата> с целью получения имущественного вычета, в связи с приобретением в 2020 году объекта недвижимости расположенном по адресу: <адрес>. Инспекцией в отношении налоговых деклараций ФИО1 были проведены камеральные налоговые проверки. По результатам проверки право подтверждено в полном объеме. Налоговый вычет за <дата> в сумме <данные изъяты>. был перечислен на счет <дата>; за <дата> в сумме 25402 руб., который перечислен на счет <дата>. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается. Вместе с тем, налоговым органом установлено, что у ФИО1 впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета в 2008 году, так как по доходам <дата> г. ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретенную недвижимость по адресу: г. <адрес>, в сумме <данные изъяты>. ФИО1 было направлено требование от <дата> N <№ обезличен> о возврате неправомерно полученного вычета по НДФЛ. В бюджет сумма излишне уплаченного налога до настоящего момента не поступила.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменный отзыв на иск.

На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено при указанной явке.

Огласив исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу, оценив собранные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Исходя из положения пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем <данные изъяты>

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в сумме фактически осуществленных расходов понимается возникновение у налогоплательщика права на вычет. Право на вычет возникает в налоговом периоде, в котором оформлены документы, являющиеся основанием для вычета.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей с <дата>) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем <данные изъяты>. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального Закона от <дата> N 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее Федеральный закон от <дата> N 212-ФЗ) положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после <дата>. Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от <дата> N 212-ФЗ если право на получение имущественного вычета возникло у налогоплательщика до <дата>, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2008, то есть в период возникновения права на имущественный вычет) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона обязана доказывать те обстоятельства, на которые ссылается в обоснование своих требований или возражений.

Судом установлено, что ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России N 16 по <адрес> налоговые декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, а именно:

- <дата> за <дата>

- <дата> за <данные изъяты>

Данные декларации представлены ответчиком, с целью получения имущественного вычета, предусмотренного п. п. 4 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с приобретением в <дата> объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Истцом указано, что в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведены камеральные налоговые проверки в отношении указанных налоговых деклараций, представленных ФИО1 По результатам проверки право подтверждено в полном объеме.

Так, ответчику предоставлен налоговый вычет, исходя из размера его годового дохода:

- за <дата> в размере <данные изъяты>., который перечислен на счет ответчика <дата>, а сумме <данные изъяты> зачтен в счет погашения задолженности на основании заявлений ответчика,

- за <дата> в размере <данные изъяты> который перечислен на счет ответчика <дата>, из них: <данные изъяты>. – имущественный налоговый вычет, <данные изъяты> - социальный налоговый вычет, при этом, <данные изъяты>. зачтено в погашение задолженности.

Таким образом, ответчиком получена сумма налога на доходы физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>

Вместе с тем, истцом указано и из представленных материалов следует, что у ФИО1 впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета в <дата> так как по доходам <дата> г. ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимости - квартиру, расположенную по адресу<адрес>, в сумме <данные изъяты>

Указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

Вместе с тем, что в силу положений п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

Между тем, решением МРИ ФНС <№ обезличен> по <адрес> <№ обезличен> от <дата> отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО1

Так, в ходе проведения проверки было установлено, что <дата> ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России <№ обезличен> по <адрес> первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата>, в которой заявила право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме <данные изъяты> (кадастровый <№ обезличен>). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - <данные изъяты>. <дата> ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России <№ обезличен> по <адрес> уточненную налоговую декларацию (корректировка <№ обезличен>) по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой заявила право на социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме 50 000 руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме <данные изъяты> (кадастровый <№ обезличен>).Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - <данные изъяты>

<дата> ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России <№ обезличен> по <адрес> уточненную налоговую декларацию (корректировка №2) по налогу на доходы физических лиц за <дата>, в которой заявила право на социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме <данные изъяты>., имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме <данные изъяты>. (кадастровый <№ обезличен>). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - <данные изъяты>

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик в период с <дата>. воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по правилам, действовавшим до 2014 года, в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <дата>.

Данный факт не отражен в налоговой декларации.

Согласно положениям Федерального закона от <дата> N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), вступившим в силу <дата>, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

До внесения указанных изменений, имущественный налоговый вычет предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 части второй Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества. приобретенных налогоплательщиком после <дата>.

На основании вышеизложенного, Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с чем налог на доходы физических лиц в сумме 25 <данные изъяты>)) заявлен к возврату из бюджета неправомерно.

По результатам камеральной налоговой проверки установлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к возврату из бюджета в размере <данные изъяты>

Нарушение подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц и информацией, имеющейся у налогового органа.

Возражения и объяснения по Акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме уплаченных процентов на приобретение объекта: <данные изъяты>

Вместе с тем, установлено использование за период <дата>. права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 525 589,88 руб. в то время как заявлено 475 589,88 руб.

На основании изложенного выше, с учетом положений п.1 ст.220 НК РФ о порядке перехода остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме <данные изъяты>

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере <данные изъяты>. подтверждено и перечислено на счет налогоплатеклыцика по первичной налоговой декларации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения по причине отсутствия события налогового правонарушения.

Денежные средства в счет возврата НДФЛ в сумме <данные изъяты> ответчице <дата>.

Обязательства вследствие неосновательного обогащения регулируются гл. 60 Гражданского кодекса РФ.

Содержащееся в гл. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного Кодекса (пункт 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (статья 17, часть 3).

В силу п. 4 ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означает по существу неосновательное обогащение за счет бюджетных средств и приводит соответственно к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения, к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

При таких данных, учитывая, что ФИО1 налоговый вычет за <дата> гг. получен на законном основании, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по <адрес> к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата> г.

Председательствующий Е.Ю. Ефремова