Решение по делу № 2А-4041/2023 от 15.08.2023

Дело №<номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялта 15 августа 2023 года

Ялтинский городской суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Кононовой Ю.С., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №<номер> по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №<номер> по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России №<номер> по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 478,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 4 727,18 рублей, за 2019 налоговый период в размере 822 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 943,48 рублей, за 2019 налоговый период в размере 192,77 рублей, а всего задолженность в общем размере 11 164,34 рубля.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Также ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что в установленные сроки должником суммы страховых взносов уплачены не были, Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ была начислена пеня в указанном размере, требование по уплате который также исполнено в установленный срок не было.

Поскольку сумма налога и пени, подлежащая взысканию с должника, составляет в общем размере 11 164,34 рубля, то есть не превышает 20 000 руб., в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.07.2023 года.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из заявления, ФИО1 были начислены за 2019 расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 581,89 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 840,01 рублей.

Судом также установлено, что ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности.

В 2015 году ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 налоговый период. На основании предоставленной декларации была проведена налоговая проверка, в рамках которой было вынесено решение о необходимости уплаты недоимки по налогу в размере 17 160 рублей за 2014 налоговый период.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой должником ФИО1 сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.03.2019 по 31.03.2022 в размере 822 рубля, за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4 727,18 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 01.03.2019 по 31.03.2022 в размере 192,77 рубля, за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 943,48 рублей.

- по налогу на доходы физических лиц за период с 24.12.2018 по 31.03.2022 в размере 4 478,91 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности, Инспекцией было направлено в адрес административного ответчика Требование №<номер> от 22.08.2022 об уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суммы налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами и пени на доходы физических лиц, со сроком уплаты до 17 октября 2022 года.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №<номер> по Республике Крым в декабре 2022 года к мировому судье судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 478,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 4 727,18 рублей, за 2019 налоговый период в размере 822 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 943,48 рублей, за 2019 налоговый период в размере 192,77 рублей, а всего задолженности в общем размере 11 164,34 рубля.

Мировым судьей судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от 12 декабря 2022 года был вынесен судебный приказ №<номер>а-95-222/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя - Межрайонной ИФНС России №<номер> по Республике Крым задолженности по уплате пени в общем размере 11 164,34 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от 12 января 2023 года был отменен вышеуказанный судебный приказ от 12 декабря 2022 года.

Настоящее исковое заявление было подано в суд 10 июля 2023 года, то есть в пределах установленного законодательством срока.

Как следует из искового заявления, после отмены судебного приказа, пени по страховым взносам ФИО1 уплачены не были.

Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности по начисленной пени по страховым взносам и по налогу на доходы с физических лиц административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №<номер> по Республике Крым о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 478,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 4 727,18 рублей, за 2019 налоговый период в размере 822 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 943,48 рублей, за 2019 налоговый период в размере 192,77 рублей, а всего задолженности в общем размере 11 164,34 рубля.

Доводы ответчика об уплате указанной задолженности являются несостоятельными, поскольку согласно данным Межрайонной ИФНС России №<номер> по Республике Крым с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов – Единый налоговый платеж (ЕНП), который уплачивается в едином налоговом счете (ЕНС). На 01 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 Числилась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 59 360,93 рублей. Поступившая сумма в размере 11 164,34 рубля была затрачена в автоматическом режиме в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц 25 января 2023 года. На момент начисления суммы было вынесено определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 12 декабря 2022 года.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в первую очередь погашается – недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Соответственно, налоговое требование №<номер> выполнено не было и на данный момент задолженность по выплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на доходы физических лиц составляет 11 164,34 рубля. Общая сумма отрицательного сальдо на 10 августа 2023 года составляет - 36 277,80 рублей.

Указанная информация была также предоставлена ФИО1 в ответ на ее обращение от 07 июля 2023 года, что подтверждается копией ответа Инспекции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенного иска, с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялты подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 447 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил :

иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №<номер> по Республике Крым пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 478,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 4 727,18 рублей, за 2019 налоговый период в размере 822 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 налоговый период в размере 943,48 рублей, за 2019 налоговый период в размере 192,77 рублей, а всего взыскать задолженность в общем размере 11 164,34 рубля.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялта государственную пошлину в сумме 447 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.С. Кононова