УИД 53RS0022-01-2024-011143-03

Дело № 2а-508/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,

при секретаре Чаловой О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление ФНС России по Новгородской области (далее также – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 29927 руб. 38 коп., в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2746 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год в размере 320 руб. 00 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 6520 руб. 00 коп., пени в размере 20341 руб. 38 коп., ссылаясь на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности налогоплательщика.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 с административным иском согласился.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, с 01.01.2023 г. расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретного налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В силу ст.ст. 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым, в числе прочих, относятся автомобили.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО2 в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №.

Размер земельного налога за 2022 год составил 320 руб. 00 коп.

Также административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 320 руб., который был уплачен 17.12.2022 года. Сумма пени по земельному налогу за 2021 год составила с 02.12.2022 года по 17.12.2022 года 01 руб. 28 коп.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2020 год, который был уплачен несвоевременно. Сумма пени по земельному налогу за 2020 год составила с 02.12.2021 года по 31.12.2021 года составила 22 руб. 05 коп.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 320 руб., который был уплачен 24.09.2021 года. Сумма пени по земельному налогу за 2019 год составила с 02.12.2020 года по 24.09.2021 года составила 15 руб. 47 коп.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 320 руб., который был уплачен 24.09.2021 года. Сумма пени по земельному налогу за 2018 год составила с 03.12.2019 года по 24.09.2021 года составила 0 руб. 07 коп.

Всего сумма задолженности по пени по земельному налогу составляет 38 руб. 87 коп.

Кроме того, Управлением начислен транспортный налог за 2022 год на автомобиль Мицубиси, г.р.з. В001ОО/53, в размере 6520 руб. 00 коп.

Размер транспортного налога за 2021 год составил 6520 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу уплачена 17.12.2022 года. Сумма пени по транспортному налогу за 2021 год составила за период с 02.12.2022 года по 17.12.2022 года 26 руб. 08 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному истцу начислены пени, так, сумма пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки в размере 6520 руб. 00 коп. с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составила 449 руб. 12 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 8150 руб. 00 коп. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. составила 1101 руб. 34 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 8150 руб. 00 коп. с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составила 1619 руб. 14 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки в размере 8150 руб. 00 коп. с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. составила 2301 руб. 69 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки в размере 8150 руб. 00 коп. с 02.12.2017 г. по 07.12.2022 г. составила 2921 руб. 13 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки в размере 8150 руб. 00 коп. с 02.12.2016 г. по 31.02.2022 г. составила 3833 руб. 24 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму недоимки в размере 8150 руб. 00 коп. с 01.12.2015 г. по 31.03.2022 г. составила 6429 руб. 61 коп.; сумма пени по транспортному налогу за 2012 год на сумму недоимки в размере 420 руб. 84 коп. с 01.12.2015 г. по 11.01.2022 г. составила 236 руб. 88 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2012 год взыскана мировым судьей судебного участка № 34 Новгородского судебного района судебным приказом № 2а-510/2014 от 21.05.2014 года;

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана мировым судьей судебного участка № 34 Новгородского судебного района судебным приказом № 2а-2155/2016 от 23.07.2016 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана мировым судьей судебного участка № 34 Новгородского судебного района судебным приказом № 2а-714/2017 от 19.05.2017 года; по транспортному налогу за 2016 год – на основании судебного приказа № 2а-1709/2018 от 23.05.2018 года; по транспортному налогу за 2017 год – на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-3537/2019 от 02.08.2019 года; по транспортному налогу за 2018 год – на основании судебного приказа № 2а-1631/2020 от 20.04.2020 года; по транспортному налогу за 2019 год – на основании судебного приказа № 2а-2684/2021 от 18.06.2021 года.

Кроме того, в собственности ФИО2 в 2022 году находилось имущество – квартиры с кадастровыми номерами № и №, а также помещение с кадастровым номером №.

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 2746 руб. 00 коп.

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 2567 руб. 00 коп. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1127 руб. 00 коп. с 17.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составила 73 руб. 41 коп.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки для пени в размере 2400 руб. с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составила 165 руб. 32 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки для пени в размере 2248 руб. 00 коп. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. составила 303 руб. 78 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму2109 руб. 00 коп. с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составила 418 руб. 98 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки для пени в размере 3272 руб. 00 коп. с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. составила 896 руб. 45 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки для пени в размере 3249 руб. 00 коп. с 02.12.2017 г. по 31.03.2022 г. составила 1138 руб. 80 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки для пени в размере 3889 руб. 00 коп. с 01.12.2015 г. по 29.11.2021 г. составила 2123 руб. 41 коп.

Всего к оплате сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц составила 5121 руб. 18 коп.

По состоянию на 08.07.2023 г. у ФИО2 возникло отрицательное сальдо ЕНС в размере 39250 коп. 87 коп., которое до настоящего времени не погашено.

За период с 01.01.2023 по 24.01.2024 г. на отрицательное сальдо для пени в размере 33674 руб. 90 коп. были начислены пени в размере 1661 руб. 08 коп. 30.11.2023 г. ФИО2 погашены пени в размере 5588 руб. 90 коп.

Сумма задолженности, включенная в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29927 руб. 38 коп., из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2746 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в сумме 320 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 6520 руб. 00 коп., пени - 20341 руб. 38 коп.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 выставлено требование № от 08.07.2023 года об уплате задолженности, которое не было выполнено.

Согласно с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области делу № 2а-486/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 29927 руб. 38 коп.

Определением того же мирового судьи от 27.02.2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

С административным иском Управление обратилось в суд 28.08.2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1097 руб. 82 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в соответствующий бюджет 29927 руб. 38 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2746 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 320 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 6520 руб. 00 коп., пени в размере 20341 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1097 руб. 82 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Мисилина

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.