№ 2а-585/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе председательствующего судьи Шульги Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 761,53 руб., в том числе: за 2021 г. – 340,53 руб., за 2022 г. - 421,00 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 4046,47 руб., в том числе: за 2021 г. - 1904,47 руб., за 2022 г. - 2142,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 г. - 4022,44 руб., а всего 8830,44 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: г.<адрес> <адрес> (№).

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 г.г. в сумме 1120 руб.

В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у плательщиков налога на имущество физических лиц, на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10% ежегодно. Такой коэффициент по налогу на имущество физических лиц применяется, начиная с исчисления налога за третий налоговый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2019 год рассчитана с учетом суммы налога за 2018 год, за 2021 год - с учетом 2020 года, за 2022 год - с учетом 2021 года.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год: 288 руб. (налог за 2018 год) х 1,1 (коэф.) = 316 руб.;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 348 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 (коэф.) = 383 руб.;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 383 руб. (налог за 2021 год) х 1,1 (коэф.) = 421 руб.

С учетом зачета сумм из единого налогового платежа, сумма недоимки составляет 761,53 руб.

ФИО1 является собственником автомобиля ФИО2, г.р.з.К733ОХ69.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2021, 2022 г.г. в сумме 6426 руб.: за 2019 год в сумме 2142 руб., за 2021 г. - 2142 руб., за 2022 г. - 2142 руб.

С учетом зачета сумм из единого налогового платежа, сумма недоимки составляет 4046,47 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов исполнена не была, на сумму задолженности начислены пени в размере 4022,44 руб., из расчета: 3071,56 руб. (за период с 02.12.2017 по 31.12.2022) + 1239,16 руб. (за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) - 218,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 69,61 руб. (списание задолженности по пени).

В адрес налогоплательщика были направлены требования: №17874 от 09.07.2023 об уплате налогов за 2019, 2021, 2022 г.г., пени до 28.11.2023 г. Требование исполнено не было.

Налоговым органом вынесено решение №14749 от 29.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Определением мирового судьи по делу №2а-1232/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 19.07.2024 г.

Определением суда от 28.03.2025 г. производству по делу прекращено в части требований о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 1904,47 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 2142 руб., налога на имущество за 2021 г. в сумме 340,53 руб., налога на имущество за 2022 г. в сумме 421 руб., пени в сумме 2456,46 руб., а всего на общую сумму 7264,46 руб., в связи с частичной уплатой задолженности 04.03.2025 г.

После частичного прекращения производства по делу, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 1565,98 руб.

В установленный судом срок возражения по существу иска административным ответчиком в суд не представлены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Судом установлено, что ответчик в 2019-2021 г. являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения – ФИО2, г.р.з. К733ОХ69. Административному ответчику налоговым органом за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 2142,00 руб., за 2021 год - 2142,00 руб., за 2022 год - 2142,00 руб.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019, 2021-2022 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имел в собственности квартиру по адресу: г.<адрес>. Административному ответчику налоговым органом за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 316,00 руб., за 2021 год - 383,00 руб., за 2022 год - 421,00 руб.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направление по почте заказным письмом или передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговый орган, исчислив административному ответчику транспортный налог и налог на доходы физических лиц за 2019, 2021-2022 г.г., направил ему налоговые уведомления №26758456 от 01.09.2020, №26090708 от 01.09.2022, №78761078 от 24.07.2023 (л.д.17-21). Однако, в установленные законом сроки налоги ответчиком уплачены не были.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единого налогового платежа), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней с даты принятия такого решения по почте заказным письмом.

При формировании заявления о взыскании задолженности, из общей налоговой задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования, исключается сумма недоимок, ранее обеспеченная своевременными и последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом.

В связи с имеющейся задолженностью по уплате налогов и сборов, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование №17874 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023: недоимка по транспортному налогу – 6426,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц - 987 руб., пени в сумме 3526,00 руб. (л.д.73). Требование в установленный в нем срок исполнено не было.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2021-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021-2022 г.г. не были своевременно погашены, административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 3071,56 руб. (л.д. 43-52), за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 1239,16 руб. (л.д. 41). Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

При этом остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 218,67 руб., кроме того налоговым органом произведено списание задолженности по пени в сумме 69,61 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени, начисленной налогоплательщику ФИО1, составила 4022,44 руб., из расчета: 3071,56 руб. + 1239,16 руб. - 218,67 руб. - 69,61 руб. Данный размер пени был включен в заявление о вынесении судебного приказа №14686 от 05.02.2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 19.07.2024 г. судебный приказ от 07.06.2024 по делу №2а-1232/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 г.г. в размере 11435,44 руб., в том числе по налогам 7413,00 руб., пени - 4022,44 руб., а также взыскании госпошлины в сумме 229,00 руб. был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.23-25).

По утверждению административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 1904,47 руб., за 2022 г. в сумме 2142,00 руб.; по налогу на имуществу физических лиц за 2021 г. в сумме 340,53 руб., за 2022 г. - 421,00 руб., а также пени в сумме 2456,46 руб. налогоплательщиком погашена. Соответственно, непогашенный остаток задолженности по пени составил 1565,98 руб. (4022,44 – 2456,46).

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика пени на задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в сумме 1565,98 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000,00 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 1565 (одна тысяча пятьсот шестьдесят пять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Разъяснить, что по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Н.Е.Шульга