Решение по делу № 2А-10336/2023 от 21.12.2023

16RS0051-01-2023-013548-17

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

21 декабря 2023 г. Дело № 2а-10336/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Сафина Р.И.,

при секретаре судебного заседания Калинкиной А.А.,

с участием

административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании произвести списание недоимки по транспортному налогу, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее также – административный истец, налогоплательщик) обратился в суд с административным иском к МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан (далее также – административный ответчик, налоговый орган) в обоснование указав, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан в качестве налогоплательщика.

Административный истец в соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которой возложена на него законом.

Согласно Единому налоговому счету (далее - ЕНС) налогоплательщика, по состоянию на <дата изъята> сумма задолженности по транспортному налогу составляет 45 288.94 руб., а также пени в размере 21 362.17 руб.

С целью установления порядка начисления и оплаты транспортного налога, налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением 15.09.2023г.

В ответ на обращение налоговый орган предоставил сведения, согласно которым, за административным истцом числится недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2018, 2020, 2021гг. в общей сумме 45 288.94 руб.

С предоставленными налоговым органом данными, налогоплательщик не согласен, в связи с тем, что суммы оплаченного транспортного налога за 2020 и 2021гг. в общей сумме 14 316.06 были оплачены текущими платежами в установленный законом срок.

Таким образом, административный истец полагает, что сумма задолженности по транспортному налогу в размере 45 288.94 руб. должна быть отражена в карточке расчетов с бюджетов налогоплательщика за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018гг.

Кроме того, налоговым органом не предоставлен административному истцу расчет пени по транспортному налогу, что в свою очередь ставит под сомнения обоснованность их начисления, т.к. есть основания полагать об их чрезмерности.

Необходимо отметить, что с указанием налогового органа на Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первукт и вторую Налогового кодекса РФ» от <дата изъята> административный истец не согласен, в связи с тем, что ЕНС начал действовать с 2023 года, тогда как платежи по транспортному налогу за 2020 и 2021гг. по транспортному налогу были осуществлены налогоплательщиком в 2021 и 2022гг.

На основании вышеизложенного, административный истец просит признать безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018гг. в сумме 45 288,94 руб., а также пени в размере 21 362,17, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Татарстан списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки по транспортному налогу и пени с лицевого счета административного истца.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС России № 4 по Республике Татарстан.

Протокольным определением от <дата изъята> принято заявление административного истца об увеличении требований в части земельного налога в размере 8 рублей.

Административный истец в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Остальные лица, участвующие в деле о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещено, явку представителя не обеспечило, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляло, в связи с чем, принимая во внимания положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из содержания статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, сторонами не оспаривается, что с целью установления порядка начисления и оплаты транспортного налога, административный истец обратился в налоговый орган с заявлением <дата изъята>.

Административный истец просит признать вышеуказанную сумму безнадежной к взысканию.

Суд полагает, что данное требование ФИО1 подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из представленных стороной ответчика распечаток приложения АИС Налог -3 ПРОМ следует, что сумма оплаты задолженности по транспортному налогу, произведенная в 2021 году (л.д. 27) направлена на погашение задолженности за более ранние периоды – 2016 и 2017 годы. При этом, из пояснения стороны ответчика следует, что данные действия – выбор периода погашения, осуществляется в автоматическом режиме.

Что касается сумм задолженности за иные оспариваемые периоды, то стороной ответчика предпринимались меры по взысканию задолженности, однако, в последующем судебные приказы ФИО1 отменялись.

На момент рассмотрения дела, сведения по исполнительным производствам по взысканию недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2018, 2020, 2021гг. в общей сумме 45 288.94 руб. с административного истца в пользу административного ответчика суду не предоставили, дополнительно подтверждается пояснениями обеих сторон и распечаткой сведений из сайта ФССП России.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Сроки направления требования регламентированы положениями статьи 70 НК РФ.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (абз. 4 пункта 1, абз. 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ) (на момент возникновения спорных правоотношений).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.

Сведений о том, что ответная сторона в предусмотренный законом срок направила налогоплательщику требование об уплате недоимки и начисленной за несвоевременную ее уплату пени, либо обращалась в суд за принудительным взысканием спорной задолженности административным ответчиком не представлено, судом в ходе судебного разбирательства установлено не было. При этом, суд не может согласиться с действиями стороны ответчика по списанию, оплаченной в 2021 году задолженности за более ранние периоды.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию налоговой задолженности не принято.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию подп. 5 пункта 3 статьи 44 и подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу в связи с истечением установленного срока взыскания. При этом, в части земельного налога, не утрачена.

В части требований об обязании налогового органа списать спорную задолженность как безнадежную является прерогативой ответной стороны на основании настоящего судебного акта, в связи с чем, оснований для удовлетворения в указанной части административного иска не имеется.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Таким образом, в силу положений части 9 статьи 227 КАС РФ налоговому органу в течение месяца после вступления в силу настоящего решения в законную силу предлагается сообщить суду и административному истцу о принятых мерах по списанию с лицевого счета налогоплательщика спорной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании произвести списание недоимки по транспортному налогу, задолженности по пеням удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 в сумме 45288,94 рублей, задолженности по пеням в размере 21362,17 руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Р.И. Сафин

Мотивированное решение составлено 29.12.2023