Дело № 2а-1679/2025
66RS0001-01-2024-011349-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27.01.2025 г. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Микрюковой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 14 344,58 руб. по состоянию на 04.03.2024, начисленную в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. Являясь плательщиком установленного налоговым законодательством земельного налога, обязанность по его уплате в установленный срок не исполнил, в связи с чем на налоговую задолженность были начислены пени. По состоянию на 04.03.2024 у ФИО1 числится задолженность по пени в размере 14 344,58 руб., начисленная в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы. Направленное ИФНС требование об уплате задолженности по пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Как указано в пункте 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых п Как указано в пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с пунктами 1 – 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Материалами дела подтверждается, что решением Верх-Исетского районного суда г.Екатеринбурга от 18.11.2022 по административному делу №2а-8786/2022 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 251 241,39 руб.
На основании исполнительного листа №042021889 от 14.02.2023, выданного Верх-Исетским районным судом г. Екатеринбурга, постановлением судебного пристава-исполнителя от 17.09.2024 возбуждено исполнительное производство №268837/24/66001-ИП о взыскании с ФИО1 А,А. задолженности в размере 91 147,05 руб.
В соответствии со справкой о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству №268837/24/66001-ИП на 27.01.2025 с должника взыскано 37 642,89 руб., а именно удержания произведены 17.10.2024, 14.11.2024, 18.12.2024, 15.01.2025.
Решением Верх-Исетского районного суда г.Екатеринбурга от 06.11.2024 по административному делу №2а-8288/2024 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 105 903 руб., а также недоимка по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1444,12 руб. за период с 18.11.2023 по 11.12.2023, недоимка по пени по земельному налогу за 2022 год в размере 529,51 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.
Сведений об исполнении решения суда в материалы дела не представлено.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы ФИО1 были начислены пени в размере 14 344,58 руб. по состоянию на 04.03.2024.
В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов № 55709 от 18.08.2023 об уплате земельного налога, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.09.2023.
Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения административного истца 04.03.2024 к мировому судье судебного участка №10 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 07.05.2024 по делу № 2а-1430/2024 и отменен в связи с поступившими возражениями должника 24.06.2024.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 24.12.2024, т.е. в установленный срок, ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Также из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Свердловской области от 30.11.2020 по делу № А60-53888/20 ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура банкротства – реструктуризации долгов.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 06.04.2021 ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества.
Статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» дано понятие обязательных платежей, которыми являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования, касающиеся пени, начисляемой из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Из материалов дела следует, что размер задолженности по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 составляет 2 866,82 руб.
Пени начислены на задолженность в размере 93 138 руб.
Между тем, постановлением судебного пристава-исполнителя от 17.09.2024 возбуждено исполнительное производство №268837/24/66001-ИП о взыскании с ФИО1 А,А. задолженности в размере 91 147,05 руб., сведений об уплате задолженности по исполнительному производству до 04.10.2024, материалы дела не содержат.
Таким образом, суд полагает, что сумма задолженности по пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 91 147,05 (согласно постановлению о возбуждении исполнительного производства), за период с 13.12.2023 по 04.03.2024 составляет 4 019,59 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
13.12.2023 – 17.12.2023
5
15
300
227,87
18.12.2023 – 04.03.2024
78
16
300
3 791,72
Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, в связи с чем суд полагает возможным взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом задолженность по пени в размере 2 866,82 руб.
Как следует из расчета задолженности по пени ФИО1 исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 122 586 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. В целях взыскания земельного налога за 2021 год налоговый орган обратился в судебный участок № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 22.12.2023 по делу №2а-3610/2023, однако судебный приказ был отменен определением судьи от 07.05.2024. Вместе с тем, суду не представлено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт взыскания земельного налога за 2021 год, соответственно, не имеется и оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2021 год, за период с 21.11.2023 по 04.03.2024 в размере 6 754,49 руб.
Размер задолженности по пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 составляет 4 723,27 руб., судом проверен, является арифметическим верным, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика указанную сумму.
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена. Доказательств обратного не представлено.
Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию сумма пени по состоянию на 04.03.2024, начисленная в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2020, 2022 годы в размере 7 590,09 руб.
При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 116,50 руб.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени– удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 7 590 рублей 09 копеек по состоянию на 04.03.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 116 рублей 50 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Председательствующий К.В. Микрюкова