Решение по делу № 2А-336/2022 от 25.10.2022 | Ромодановский районный суд (Республика Мордовия)

Дело № 2а-336/2022

УИД 13RS0018-01-2022-000540-12

Ромодановский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 25 октября 2022 г.

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Долговой О.В.,

при секретаре Чернышовой М.А.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, который им в установленный срок за 1 квартал 2019 г. в сумме 496 рублей уплачен не был. В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по его уплате исполнена ФИО1 исполнена не была, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему исчислены пени в сумме 568 рублей 93 копейки, так как наряду с этим последний имел задолженность по оплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 г. Кроме того, с учётом наличия отягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, ФИО1 по результатам проведенной в отношении него проверки привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в общей сумме 2000 рублей. В связи с этим, поскольку в добровольном порядке административный ответчик имеющуюся задолженность по единому налогу на вмененный доход не оплатил, ему направлены соответствующие требования.

Кроме того, поскольку ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, он являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок ФИО1 не исполнил, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5680 рублей 46 копеек,

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1258 рублей 07 копеек.

В связи с чем, ему были направлены соответствующие требования об их уплате, которые ФИО1 также не исполнил.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Данный налог им не уплачен в сумме за февраль 2021 г. в сумме 263 рубля 37 копеек. В связи с этим, ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 51 копейка.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности недвижимое имущество, а именно квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. За вышеуказанное имущество в соответствии со ст. 409 НК РФ он обязан ежегодно уплачивать налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год не был уплачен административным истцом. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 771 рубль, а также пени в сумме 44 рубля 93 копейки.

Административному ответчику налоговым органом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения образовавшейся задолженности по вышеуказанным налогам и пеням, вместе с тем до настоящего времени ФИО1 добровольно не уплатил недоимку по налогам и сборам, пени и штрафу.

В связи с этим, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 11 086 рублей 27 копеек, из которых: - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с ДД.ММ.ГГГГ) налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5680 рублей 46 копеек; - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (с ДД.ММ.ГГГГ) налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1258 рублей 07 копеек; - задолженность по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 496 рублей, пени в размере 568 рублей 93 копейки, штраф в размере 2000 рублей; - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 771 рубль, пени в размере 44 рубля 93 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, представив в суд письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, надлежащим образом был извещён о месте и времени его проведения.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, их явка не была признана обязательной, суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствие всех вышеуказанных лиц, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Свой вывод суд основывает следующим:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель и в соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать установленные налоговым законодательство страховые взносы, в том числе на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

ФИО1 налоговым органом были начислены страховые взносы, которые последним в установленный срок оплачены не были. В связи с этим ему были начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5680 рублей 46 копеек, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258 рублей 07 копеек.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога, страховых взносов, должнику ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки данные требования исполнены не были.

В указанной связи, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5680 рублей 46 копеек, а также по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258 рублей 07 копеек.

До ДД.ММ.ГГГГ действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно абзацам второму и третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании подпункта 4 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статья 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 НК РФ.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход Согласно налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ сумма подлежащего уплате единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 г. составила 496 рублей.

В соответствии со ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и по ст. 122 НК РФ. Указанные решения ФИО1 не обжаловались. Сумма штрафа, подлежащая взысканию с последнего, составила 2000 рублей.

Задолженности по единому налогу на вмененный доход за указанные периоды составила 496 рублей.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога, пени и штрафа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа. В установленный срок данные требования также не были исполнены, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 568 рублей 93 копейки.

В указанной связи, с учетом вышеуказанных норм налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа в части взыскания единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в сумме 496 рублей и пени в размере 568 рублей 93 копейки, а также штрафа в размере 2000 рублей являются обоснованными подлежат удовлетворению.

Согласно представленным стороной административного истца сведениям, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 6 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ч. 1, ч. 2 ст. 8 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Согласно ч. 1, ч. 3 ст. 11 настоящего закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с этим административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход в общей сумме 263 рубля 37 копеек за февраль 2021 года. В свою очередь, в установленный законом срок вышеуказанный налог ФИО1 уплачен не был.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст. 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени за неуплату вышеуказанного налога в общей сумме 3 рубля 51 копейка.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени послужило основанием для включения вышеуказанных сумм задолженности в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлены налогоплательщику через личный кабинет.

До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по вышеуказанному налогу и пени не погашена.

Произведенный налоговым органом по расчет налога на профессиональный доход за февраль 2021 года, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату указанного налога, суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные административным истцом исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 принадлежит квартира, кадастровой стоимостью 2 578 023 рубля, расположенная по адресу: <адрес>, то есть последний является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения являются в том числе, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 2, п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Частью 1 статьи 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В адрес ответчика налоговым органом направлялось уведомление об уплате налога, которым ответчику была рассчитана сумма налога, подлежащая уплате, и определен срок уплаты.

В связи с неуплатой налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 44 рубля 93 копейки и направлены соответствующие требования об уплате налога, пени.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налога на имущество, пени произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями действующего законодательства.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физический лиц и пени в общей сумме 11086 рублей 27 копеек, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени были направлены налоговым органом по месту жительства (регистрации) административного ответчика заказным письмом, что подтверждается выписками из реестра исходящей корреспонденции (л.д. 20, 24, 28, 37, 43, 46) и в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести дней с даты направления считаются полученными административным ответчиком.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход был направлен налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скриншотом о подключении налогоплательщика к сервису "Личный кабинет", и в соответствии с положениями статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными административным ответчиком.

Указанные требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем образовавшаяся недоимка по налогам, пеням и штрафу подлежит взысканию в полном объёме с ФИО1

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и с учетом положений подп. 19 пункта 1 статьи 333.36, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 443 рубля.

Руководствуясь статьёй 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 11 086 рублей (одиннадцать тысяч восемьдесят шесть) руб. 27 коп., из которых:

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с ДД.ММ.ГГГГ) налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5680 рублей 46 копеек;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (с ДД.ММ.ГГГГ) налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1258 рублей 07 копеек;

- задолженность по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 496 рублей, пени в размере 568 рублей 93 копейки, штраф в размере 2000 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 771 рубль, пени в размере 44 рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Ромодановского районного суда

Республики Мордовия (подпись) О.В. Долгова