УИД 66RS0025-01-2024-001659-35

Дело № 2а-254/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 10 апреля 2025 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего судьи Юкиной Е.В.,

при секретаре Маёровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2023 год в размере 44 470,98 руб., пени в размере 1 171, 21 руб. за период с 10.01.2023 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществил оплату соответствующих страховых вносов и налогов за 2023 г., что привело к начислению пени на сумму недоимки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой направленной в адрес регистрации.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 3 п.3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в. размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела, следует, что ФИО1 с д.м.г. по д.м.г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области выявила недоимку у ФИО1 как плательщика страховых взносов, не производящего выплаты физическим лицам, по состоянию на 05.02.2024 за расчетный период 2022 недоимку по страховым взносам в размере 3 832,67 руб., за расчетный период 2023 в размере 45 472,31 руб.

Согласно информационному ресурсу налоговой инспекции, ФИО1 ИНН № .... был зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» д.м.г.. Последний вход в указанный интернет-сервис был осуществлен д.м.г. с помощью ЕСИА.

Поскольку ФИО1 не исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области в личный кабинет налогоплательщика направлено Требование №107800 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 777,51 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 055,16 руб. и соответствующие пени в размере 187,00 руб.

До настоящего времени требование налоговой инспекции не исполнено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения:

Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № ...., Площадь <....>, Дата регистрации права д.м.г.;

Земельный участок, <адрес>, Кадастровый № ...., Площадь <....>, Дата регистрации права д.м.г.;

П.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 направлено налоговое уведомление №89912718 от 15.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 в сумме 103,00руб., об уплате земельного налога за 2022 в сумме 305,00руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Фактически налоги уплачены 28.09.2023.

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1171,21руб. за период с 10.01.2023 по 05.02.2024.

Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Учитывая, что в отношении взыскиваемой задолженности возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо налогоплательщика произведено инспекцией обоснованно, и соответственно оспариваемое требование об уплате спорных сумм выставлено налоговым органом в адрес общества в четком соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023).

Согласно пункта 9 статьи 4 Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

В иных случаях требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, ранее выставленных требований не отменяет; соответствующие решения налогового органа, вынесенные в порядке статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), прекращают действие ранее вынесенных решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, что сопровождается отзывом соответствующих инкассовых поручений, выставленных на счета налогоплательщика до 31.12.2022 (подпункт 2 пункта 9 статьи 4).

По смыслу вышеуказанных положений действующего налогового законодательства, с учетом пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, выставление налоговым органом в 2023 году требования об уплате задолженности, образовавшейся до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании инспекций новой процедуры взыскания, а носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В адрес ФИО1 24.10.2023 заказной почтовой корреспонденцией направлено Решение №5778 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления в законную силу решения суда и получения исполнительного документа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье -заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Сопроводительным письмом от д.м.г. 16-29/01048дсп Инспекцией в адрес судебного участка <....> судебного района было направлено заявление от д.м.г. № .... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и соответствующим пени на общую сумму 50 475,29руб.

На основании указанного заявления д.м.г. мировым судьей, судебного участка вынесен судебный приказ № .... о взыскании задолженности в общей сумме 50 475,29руб.

д.м.г. вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным. Сумма по заявлению уменьшилась в связи с оплатой: 16.03.2024 ОПС, ОМС, налога на имущество, земельного налога за 2022 год - 3821.67 руб. СВ за 2023 год: 16.03.2024 - 0.33 руб.; 29.06.2024 - 300.00 руб.; 21.07.2024 - 94.00 руб.; 23.09.2024- 144.00 руб.; 18.10.2024- 100.00 руб.; 18.11.2024-363.00 руб.

Как установлено судом, недоимку по страховым взносам за 2023 год и пени административным ответчиком не оплачены до настоящего времени, доказательств, опровергающих данный вывод, в материалы дела не представлено, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, д.м.г. рождения, уроженца <....>, ИНН № ...., в доход бюджета задолженность по страховым взносам и соответствующие пени в общей сумме 45 642,19коп. в том числе: страховые взносы за 2023 в размере 44 470,98 руб.; пени в размере 1 171,21 руб. за период с 10.01.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1, д.м.г. рождения, уроженца <....>, ИНН № ...., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.

Мотивированное решение изготовлено 18.04.2025 г.

Судья Юкина Е.В.