Решение по делу № 2А-3522/2023 от 16.10.2023

Дело № 2а-3522/2023

59RS0001-01-2023-003597-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пермь Пермского края 16 октября 2023 года

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, а именно:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год в размере 902,79 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 647,51 руб. за период с Дата по Дата;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 924,55 руб. за период с Дата по Дата;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 94,19 руб. за период с Дата по Дата;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2021 год в размере 3476,57 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 2801,17 руб. за период с Дата по Дата;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2229,40 руб. за период с Дата по Дата;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 362,74 руб. за период с Дата по Дата;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 06,87 за период с Дата по Дата.

Всего просит взыскать 11445,79 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в период с Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик исполнил не в полном объеме и не в установленные сроки, в связи с чем, у него образовалась недоимка по страховым взносам, начислены пени. Кроме того, у ФИО1 в собственности имелась квартира, находящаяся по адресу: Адрес, следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество. Инспекцией произведено начисление соответствующего налога, административному ответчику по месту регистрации направлено налоговое уведомление об уплате налога для добровольного исполнения. Поскольку в добровольном порядке сумма указанного налога, а также страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ ему начислены пени. Инспекцией административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, сборов, пени, которые в установленный срок не исполнены.

Дата мировым судьей вынесен судебный приказ ..., который Дата отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика образовавшуюся недоимку по страховым взносам, и пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога на имущество.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства, находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено:

ФИО1 в период с Дата по Дата являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС (л.д. 9-10).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов урегулирован гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов в 2019 г. на ОПС составлял 29354 руб., на ОМС 6884 руб., в 2020 г. на ОПС 32448 руб., на ОМС 8426 руб., в 2021 г. на ОПС 32448 руб., на ОМС 8426 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Инспекцией был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере, который составил: за 2019 г. на ОПС 22015,50 руб., на ОМС 5163 руб.; за 2020 г. на ОПС 20318 руб., ОМС 8426 руб.; за 2021 г. на ОПС 3476,57 руб., на ОМС 902,79 руб.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик ФИО1 своевременно не произвел уплату страховых взносов.

За 2019 г. страховые взносы с ФИО1 на ОПС взысканы постановлением № от Дата, на ОМС уплачены ФИО1 несколькими платежами в период с Дата по Дата.

На основании постановления налогового органа № от Дата в ОСП по Адрес возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое Дата окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностей.

Постановление об окончании исполнительного производства получено административным истцом Дата путем электронного документооборота.

Повторно исполнительный документ (постановление № от Дата) на принудительное исполнение не предъявлялся.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от Дата №-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как уже было сказано, после окончания исполнительного производства о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 г., налоговый орган повторно постановление для принудительного взыскания, не предъявлял.

В силу части 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Данных о взыскании (уплате) основного долга – недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в соответствующих суммах, указанных в постановлении налогового органа № материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что срок предъявления исполнительного документа (постановления налогового органа) истек, возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 г. утрачена, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, не имеется.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № в данной части, суд считает необоснованными, в удовлетворении требований в данной части административному истцу следует отказать.

Вместе с тем, учитывая, что страховые взносы на ОМС за 2019 г. были административным ответчиком уплачены с нарушением установленных сроков, требования о взыскании пени за период с Дата по Дата являются обоснованными.

За 2020 г. страховые взносы на ОПС и ОМС с административного ответчика взысканы решением Дзержинского районного суда г.... от Дата, за 2021 г. страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

В связи с чем, начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за указанные выше периоды, является также обоснованным.

Поскольку в собственности ФИО1 имеется квартира, находящаяся по адресу: Адрес, он также является плательщиком налога на имущество, однако обязанность по уплате данного налога за 2019 г. им произведена с нарушением установленного срока.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество, урегулирован гл.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу общего правила пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция произвела расчет налога на имущество за 2019 года, который составил 305 руб., что следует из налогового уведомления № от Дата (л.д.10).

В установленный законодателем срок налог на имущество не уплачен, фактически оплата налога ФИО1 произведена Дата.

В связи с имеющейся недоимкой по страховым взносам и налога на имущество в адрес ФИО1 направлены следующие требования: № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата, что подтверждается реестровом направления заказной корреспонденции.

В установленный в требованиях срок, обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам и налогу на имущество ФИО1 также не исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес края выдан судебный приказ ..., который определением мирового судьи от Дата отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в пределах установленного срока в суд с настоящим административным иском.

На момент обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском, заявленные требования об уплате страховых взносов и пени, а также пени по налогу на имущество не исполнены, что подтверждается выпиской из КРСБ.

Начисленные в установленном порядке пени на сумму недоимки уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и после ее уплаты.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС, а также пени по страховым взносам и по налогу на имущество, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную уплату страховых взносов, налога на имущество в установленный срок в общем объеме, административный ответчик ФИО1 не представил, в связи с чем, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (..., Адрес) недоимку и пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество в общей сумме 8644 руб. 62 коп. (Восемь тысяч шестьсот сорок четыре рубля шестьдесят две копейки), из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год в размере 902,79 руб.,

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 06,87 руб. за период с Дата по Дата.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. (Четыреста рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

... Судья А.А.Зайцева