Производство № 2а-1093/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000183-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 10.12.2019 по 12.08.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в силу закона обязан уплачивать в бюджет страховые взносы. ФИО1 за 2019,2020 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1735,99 руб. за 2019 г., 12507,59 руб. за 2020 г.; на обязательное медицинское страхование – 407,12 руб. за 2019 г., 5186,97 руб. за 2020 г. В связи с неуплатой налога Инспекцией начислены пени по страховым взносам на ОПС – 77,27 руб., на ОМС – 27,06 руб. Кроме того, административный ответчик 12.01.2020 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 г., где сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 542 руб., а 17.08.2020 за 3 квартал 2020 г., где сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 1 877 руб. Поскольку налог уплачен не был, начислены пени в размере 7,54 руб. и 1,6 руб. соответственно. В связи с отсутствием уплаты налогов и пени административному ответчику выставлены требования, которые оставлены без исполнения. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 13 в г. Смоленске от 22.09.2022 в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о вынесении приказа административному истцу отказано. Просит суд восстановить срок на взыскание недоимки и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 5594,09 руб., пени – 27,06 руб.; на ОПС в размере 14243,58 руб., пени – 77,27 руб.; по ЕНВД – 2419 руб. и 6,46 руб. пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить, восстановив срок на подачу административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб.- в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб.- в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В силу ст. 346.29 Кодекса налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (налоговым периодом по единому налогу признается квартал - 346.30 НК РФ) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации) (в редакции НК РФ, действовавшей до 02.07.2021).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Судом установлено, что в период с 10.12.2019 по 12.08.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 24-26).

ФИО1 за 2019,2020 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1735,99 руб. за 2019 г., 12507,59 руб. за 2020 г.; на обязательное медицинское страхование – 407,12 руб. за 2019 г., 5186,97 руб. за 2020 г., которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 19.03.2020 № 9305, со сроком исполнения до 01.04.2020 (л.д. 31), от 25.09.2020 № 18978, со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 32).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени. Пеня в размере 27,06 руб. (6,48+20,58) начислена на недоимку по взносам на ОМС – 407,12 руб. и 5186,97 руб. соответственно (л.д. 8,7), пеня в размере 77,27 руб. (27,66+49,61) начислена на недоимку по взносам на ОПС – 1735,99 руб. и 12 507,59 руб. соответственно (л.д. 7).

Кроме того, административный ответчик 12.01.2020 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 г., где сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 542 руб., а 17.08.2020 за 3 квартал 2020 г., где сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 1 877 руб.

Указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 03.08.2020 № 18209, со сроком исполнения до 31.08.2020 (л.д. 33), от 02.11.2020 № 19279, со сроком исполнения до 31.12.2020 (л.д. 14).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени. Пеня в размере 9,14 руб. (7,54+1,60) начислена на недоимку 542 руб. и 1877 руб. соответственно (л.д. 8).

ИФНС России по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 13 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи заявления

Определением мирового судьи от 22.09.2022 административному истцу отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение (л.д. 12-13).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.01.2023.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023).

Из материалов дела следует, что исходя из требований об уплате налога от 19.03.2020 № 9305, от 25.09.2020 № 18978, от 03.08.2020 № 18209, от 02.11.2020 № 19279, сумма об уплате налога и пени превысила 10 000 руб., соответственно, шестимесячный срок, исчисляемый в соответствии с положениями ст. 48 НК Российской Федерации, согласно требованию от 25.09.2020 № 18978, со сроком исполнения до 24.11.2020, истекает 24.05.2021, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 24.05.2021. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 13 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 20.09.2022.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения в суд с данным административным иском, взыскатель уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, также не усматривает и в обстоятельствах, изложенных в административном исковом заявлении, уважительных причин пропуска срока обращения в суд, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

При этом суд приходит к выводу о том, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено.

Названная административным истцом причина пропуска срока (проведение мероприятий по централизации налогоплательщиков, процедура централизации карточек расчетов с бюджетом административного ответчика по месту его регистрации) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административных исковых требований в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для восстановления административному истцу срока обращения с настоящими требованиями в суд не имеется, в связи с чем, заявленное представителем ИФНС России по г. Смоленску ходатайство удовлетворению не подлежит.

В этой связи суд приходит к выводу о пропуске административным истцом ИФНС России по г. Смоленску срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова