РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-477/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 40 927 руб. 74 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 896 руб. 55 коп.; пени в размере 6 433 руб. 15 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 16.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 436 руб.; пени в размере 5 553 руб. 35 коп., начисленные за период с 20.12.2018 по 18.12.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 62 146 руб. 86 коп.; пени в размере 1 179 руб. 86 коп., начисленные за период с 19.12.2019 по 30.11.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 689 руб. 23 коп.; пени в размере 2 082 руб. 02 коп., начисленные за период с 20.12.2019 по 04.04.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 865 руб. 37 коп.; пени в размере 89 руб. 32 коп., начисленные за период с 06.12.2019 по 18.12.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 37 108 руб. 18 коп.; пени в размере 659 руб. 83 коп., начисленные за период с 26.06.2019 по 30.07.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 75 553 руб. 14 коп.; пени в размере 493 руб. 96 коп., начисленные за период с 31.07.2019 по 29.08.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 75 553 руб. 14 коп.; пени в размере 343 руб. 80 коп., начисленные за период с 30.08.2019 по 26.09.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 51 960 руб.; пени в размере 331 руб. 74 коп., начисленные за период с 27.09.2019 по 28.10.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 44 528 руб. 73 коп.; пени в размере 313 руб. 56 коп., начисленные за период с 29.10.2019 по 05.12.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 37 108 руб. 18 коп.; пени в размере 3 550 руб. 50 коп., начисленные за период с 26.12.2018 по 25.06.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 77 110 руб. 57 коп. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы, в связи с чем, начислены пени. 23.11.2023 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. На основании постановления мирового судьи от 23.01.2024 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, в 2016, 2017, 2019 годах ФИО1 являлась собственником транспортных средств, соответственно, была обязана оплачивать транспортный налог.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплаты не позднее <дата> транспортного налога за 2019 год в размере 22 436 руб. Согласно доводам налогового органа в административном иске, налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика почтовой связью, в установленный срок оплата налога произведена частично.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС по транспортному налогу в сумме 29 689 руб. 23 коп., по налогу на имущество в размере 2 040 руб. 28 коп. и пени в сумме 20 539 руб. 14 коп. Срок исполнения требования установлен до <дата>. Согласно доводам налогового органа в административном иске требование направлялось налогоплательщику в личный кабинет, получено ею, в установленный срок не исполнено.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом заявляется задолженность в сумме 40 927 руб. 74 коп., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 191 896 руб. 55 коп. и пени за неуплату транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы в сумме 21 031 руб. 09 коп.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре <дата> обращалась к мировому судье судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 436 руб. и пени в сумме 21 031 руб. 90 коп., начисленной за период с 19.12.2020 по 16.10.2023. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено обращение налогового органа к мировому судье <дата> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 436 руб. и пени в размере 50 руб. 85 коп. по которому мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника. Сведений об обращении налогового органа в Нижневартовский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (до <дата>) не имеется. С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 19.07.2024, то есть по истечении срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке (более 2 лет). Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не заявлено.

Таким образом, из установленного следует, что в нарушение ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговым органом сформировано требование № по состоянию на <дата> при наличии ранее выставленного требования № по состоянию на <дата>, по которому меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации принимались.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28.09.2021 № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска налоговым органом срока обращения в суд в настоящем судебном заседании не установлено.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

На основании вышеизложенного, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, начисленной за неуплату указанной недоимки, не имеется.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 годы также удовлетворению не подлежат, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела и подтверждается материалам дела, транспортный налог за 2016 год в размере 77 110 руб. 57 коп. и пени взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа № мировым судьей судебного участка № 1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры <дата>. Транспортный налог за 2017 год в размере 62 146 руб. 86 коп. и пени взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа № мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры <дата>. Судебные приказы не отменялись, вступили в законную силу, предъявлены к исполнению.

На основании судебного приказа № от <дата> в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>, которое окончено <дата>, в связи с тем, что требования исполнительного производства выполнены, задолженность погашена в полном объеме. На основании судебного приказа № от <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>, которое окончено <дата>, в связи с тем, что требования исполнительного производства выполнены, задолженность погашена в полном объеме.

Как указано выше, порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа. Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Положениями статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В рассматриваемом случае, недоимка по транспортному налогу за 2016 год погашена в полном объеме 23.01.2020, по транспортному налогу за 2017 год – 19.12.2019, вместе с тем, требование об уплате пеней, начисленных на сумму указанных недоимок, налоговым органом выставлено по состоянию на 27.06.2023. Сведений о направлении в адрес ФИО1 требования об уплате пени ранее, в материалы дела не предоставлено. При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом требования о взыскании пени за неуплату недоимок по транспортному налогу за 2016, 2017 годы являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, начисленных за ненадлежащее исполнение обязательств по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев

Копия верна:

Судья М.С. Атяшев

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела №а-477/2025