57RS0006-01-2025-000141-17

Дело № 2а-126/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 сентября 2025 года пгт. Залегощь Орловской области

Судья Залегощенского районного суда Орловской области Глазунов В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением кФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в обоснование, указав, что налогоплательщикФИО1, №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. У налогоплательщикаФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере24178 руб. 68 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на27.05.2025сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет24178 руб. 68 коп., в том числе налог 17672руб. 95 коп., пени 6505руб. 73 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог за 2023 год в размере284руб. 00 коп.;

транспортный налог за 2023 год в размере7140руб. 00 коп.;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере3435руб. 89 коп.;

налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере3968руб. 90 коп.;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере2844руб. 16 коп.;

пени в размере6505 руб. 73 коп. за период с 16.10.2024 по 17.01.2025.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от08.07.2023№128918, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено.

Административный истец просит взыскать сФИО1 задолженность в размере24178 руб. 68 коп., в том числе налог 17672руб. 95 коп. за 2023-2024 годы, пени 6505руб. 73 коп. за период с 16.10.2024 по 17.01.2025.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении данного административного иска в порядке упрощенного производства.

Определением Залегощенсого районного суда Орловской области от15.07.2025настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до27.08.2025представить в суд объяснения, по существу, заявленных требований и возражения.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований и рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы административного иска, а также представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статье 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.07.2020 в субъектах Российской Федерации вводится данный налоговый режим законом субъекта Российской Федерации (Закон от 30.04.2020 №2482-ОЗ «О введении в действие на территории Орловской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статье 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 397, статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 части 1 статьи 363 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Орловской области от 26.11.2002 №289-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно п.п 1, 3, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств ФИО2, государственный регистрационный номер №, зарегистрированного 22 декабря 2012 г.; ФИО2, государственный регистрационный номер №, зарегистрированного 07 мая 2013 г., а также земельного участка с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м. (л.д. 12-13).

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 361 НК РФ, исчислил в отношении указанного имущества налог и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №136194114от19.07.2024 на сумму 7424 руб. 00 коп., в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в указанный срок (л.д.5).

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование№128918об уплате налогов и пени по состоянию на08.07.2023, со сроком уплаты до28.11.2023. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.(л.д. 7-8).

Поскольку требование об уплате задолженности не исполнено в полном объеме, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ вынес решение№11728от07.12.2023о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНСН, указанной в требовании об уплате задолженности от08.07.2023№128918 (л.д. 10).

С 01.04.2024 ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог».

Налоговым органом начислен налог на профессиональный доход:

- за сентябрь 2024 года в размере3435руб. 89 коп, о чем ему направлено налоговое уведомление №18209997240536681197 со сроком оплаты до 28.10.2024;

- за октябрь 2024 года в размере3968руб. 90 коп., о чем ему направлено налоговое уведомление №18209997240582288349 со сроком оплаты до 28.11.2024;

- за ноябрь 2024 года в размере2844руб. 16 коп., о чем ему направлено налоговое уведомление №18209997240616583062 со сроком оплаты до 28.12.2024 (л.д. 15-16).

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств в размере24178 руб. 68 коп., в том числе налог 17672руб. 95 коп. за 2023-2024 годы, пени 6505руб. 73 коп. за период с 16.10.2024 по 17.01.2025.

Определением мирового судьи судебного участка Залегощеского района Орловской области от 24.02.2025 судебный приказ №2а-174/2025 от05.02.2025отменен по заявлениюФИО1 (л.д. 19).

Согласно расчету сумм пени налогоплательщика ФИО1 дата образования отрицательного сальдо ЕНС02.01.2023в сумме80594руб. 61 коп, в том числе, пени13382руб. 61 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме13382руб. 61 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме151172 руб. 64 коп. в том числе пени40786руб. 39 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет34280руб. 66 коп.

В соответствии с расчетом пени,40786руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) –34280руб. 66 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =6505руб. 73 коп.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на административном ответчике лежала обязанность по уплате налога и пени, которые им не были оплачены.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб. 00 коп..

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области кФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать сФИО1,<данные изъяты>, (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере24178 руб. 68 коп., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере284руб. 00 коп.; транспортный налог за 2023 год в размере7140руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере3435руб. 89 коп.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере3968руб. 90 коп.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере2844руб. 16 коп.; пени в размере6505 руб. 73 коп. за период с 16.10.2024 по 17.01.2025.

Взыскать сФИО1,<данные изъяты>, (<данные изъяты>), в доход бюджета муниципального образования «Залегощеский район Орловской области» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.А. Глазунов