Решение по делу № 2А-387/2023 от 19.06.2023

18RS0№-26

Дело №а-387/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

19 июня 2023 года <адрес> Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Малых Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога, пени, указывая при этом, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налогов за 2018-2020 гг. В порядке ст. ст. 52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлены требования об уплате налога, пени, данные требования также не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО2:

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 178,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 195,00 руб.;

- Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность по налогу за 2016 год в размере 13,95 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность по налогу за 2018 год в размере 6,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность по налогу за 2019 год в размере 0,48руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность по налогу за 2020 год в размере 0,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени по земельному налогу на задолженность по налогу за 2014 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого 560 руб. 54 коп..

Определением суда в соответствии со ст. 44 КАС РФ произведена замена истца Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в связи с реорганизацией.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее - КАС РФ) - производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО2 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО2 является собственником квартиры по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п. 5 настоящей статьи.

На территории <адрес> УР налог на имущество физических лиц установлен Решением Совета депутатов МО "Игринское" <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 24.1 "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории МО "Игринское" на 2015 год", Решением Совета депутатов МО "Игринское" <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 18.2 "О внесении изменений в решение Совета депутатов муниципального образования "Игринское" от ДД.ММ.ГГГГ N 30.4 "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Игринское".

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление N60506098 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2016 год в размере 162,00 руб.. Кроме того, административному ответчику направлено уведомление N10022912 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2018 год в размере 162,00 руб.. Также административному ответчику направлено уведомление N30136621 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2019 год в размере 178,00 руб.. Кроме того, административному ответчику направлено уведомление N28846962 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2020 год в размере 195,00 руб.. Указанные уведомления были направлены в отношении объекта 18:09:032056:212, расположенного по адресу: УР, <адрес>.

Не исполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования N9035 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N30981 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N 55748 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N51131 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ были направлены Административному ответчику.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, начислены пени на сумму недоимки за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,95 руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,69 руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48руб.;за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 руб.

Всего Инспекция включает в исковые требования сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162,00 руб., за 2019 год в размере 178,00 руб., за 2020 год 195,00 руб., пени в общей сумме 21,66 руб.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: УР, <адрес>, д. Бачкеево, <адрес>.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог установлен Решением Совета депутатов МО «Игринское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.1 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Игринское».

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2015 год в размере 44,00 руб..

В связи с тем, что административный ответчик допустила неуплату земельного налога за 2015 год в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, начислены пени в размере 3,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком требования не исполнены.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Инспекция, действуя в рамках ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением должником своих обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов по требованиям N9035 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N30981 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N 55748 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N51131 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направила ДД.ММ.ГГГГ мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника земельного налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> УР был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> УР вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа.

В Игринский районный суд УР административное исковое заявление, согласно почтовому конверту, направлено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения заложенности по уплате обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа административным ответчиком не представлено и судом не установлено.

Как следует из ч.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

В силу ч.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанного выше периода начинает течь 6-месячный срок для предъявления исковых требований в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок по рассматриваемому делу не истек.

Таким образом, разрешая вышеизложенные требования, суд полагает, что МИФНС России N 10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени с соблюдением установленного законом срока, поскольку требованиями об уплате был установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ (самый ранний), ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, о вынесении судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №324-ФЗ, действовавшей в указанный период). Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Проверив расчет суммы задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что он определен верно, и, учитывая, что доказательств погашения задолженности по налогам за 2018-2020 гг. не представлено, приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Разрешая требования об уплате пени, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку, в судебном заседании нашло подтверждение неисполнение административным ответчиком обязательств по своевременной уплате земельного налога, учитывая, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, и учитывая, несвоевременность ее погашения и не в полном размере, требования об уплате пени по налогу на имущество на сумму недоимки за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,95 руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,69 руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48руб.;за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,88 руб. являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400,00 руб. подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 186, ст. 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт серии 9404 №, выдан ОВД <адрес> Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) в доход бюджета (Наименование отделения Тула Банка России//УФК по <адрес>; БИК банка: 017003983; Номер счета: 40№; Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: <***>; КПП получателя: 770801001 Номер казначейского счета: 03№):

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 178,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 195,00 руб.;

- Пени по земельному налогу на задолженность по налогу за 2014 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в размере 400 руб.00 коп..

Госпошлина перечисляется: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счёт №, корр. счёт: №, банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, ОКТМО:0, КБК: 18№, назначение платежа: Оплата госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня его получения, путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.

Судья: Малых Т.В.

Копия верна, судья: Т.В. Малых