Решение по делу № 2А-3168/2022 от 16.12.2022 | Кировский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-3168/2022

УИД 16RS0047-01-2022-004950-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2022 года город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Галиуллиной Л.Р., при секретаре судебного заседания Валиевой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ, ФИО1 в период с 21 февраля 2004 года 30 августа 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (в период с 21 февраля 2004 года по 18 августа 2017 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по РТ, с 18 августа 2017 года по 30 августа 2017 года - в Межрайонной ИФНС России № 19 по РТ, которая в настоящее время присоединена к Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ)

Так, за период с 1 января 2017 года по 30 августа 2017 года размер страховых вносов на обязательное пенсионное страхование должен был составить 15537 рублей 9 копеек, на обязательное медицинское страхование 3047 рублей 66 копеек.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30 августа 2017 года, сумма страховых взносов подлежала уплате в срок до 14 сентября 2017 года.

За период с 18 августа 2017 года по 30 августа 2017 года налогоплательщику по сроку уплаты 14 сентября 2017 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 880 рублей 65 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 175 рублей 75 копеек. Указанные суммы были предметом рассмотрения в рамках административного дела № 2а-1552/2021, по которому Кировским районным судом города Казани 29 июня 2021 года принято решение об удовлетворении административных исковых требований.

В 2022 году был выявлен факт начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в отношении ФИО1 не за весь период осуществления предпринимательской деятельности, а лишь за период, когда он состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по РТ, в связи с чем произведено дополнительное начисление суммы взносов за период с 1 января 2017 года по 18 августа 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 14656 рублей 44 копейки, обязательное медицинское страхование в размере 2871 рубль 91 копейка.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом административному ответчику начислены пени.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования от 28 февраля 2022 года № 7739, от 3 февраля 2021 года № 9390. Факт направления требований об уплате страховых взносов, пени подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Так, согласно справке налогового агента АО «Тинькофф Банк» о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 1 марта 2021 года в отношении ФИО1 поступила информация о сумме налога, исчисленной, но не удержанной с физического лица в размере 8581 рубль.

На основании указанной справки налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года о необходимости уплатить сумму НДФЛ, с учетом имеющейся переплаты 29 рубль 91 копейка, в размере 8551 рубль 9 копеек в срок до 1 декабря 2021 года.

В связи с тем, что административный ответчик сумму НДФЛ в установленный срок не уплатил, налоговый орган, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направил в адрес налогоплательщика требование от 16 декабря 2021 года № 75280. Факт направления требований об уплате налога, страховых взносов, пени подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ мирового судьи от 17 июля 2022 года отменен определением мирового судьи от 28 июля 2022 года. Однако задолженность по страховым взносам, налогу, пени по настоящее время не уплачена в бюджет.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 8551 рубль 9 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерациина выплату страховой пенсии, за 2017 год за период с 1 января 2017 года по 18 августа 2017 года в размере 14656 рублей 44 копейки, пени в размере 5 243 рубля 59 копеек за период с 15 сентября 2017 года по 27 февраля 2022 года, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемымв бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год за период с 1 января 2017 года по 18 августа 2017 года в размере 2871 рубль 91 копейка, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за период с 15 сентября 2017 года по 27 февраля 2022 года в размере 1027 рублей 51 копейка. Всего на общую сумму 32350 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Представители заинтересованных лиц регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, АО «Тинькофф Банк», Межрайонной ИФНС России № 5 по РТ в судебное заседание не явились, судом извещались в установленном законом порядке, от регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан в материалах дела имеются заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-2-252/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В силу пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В соответствии со статей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21 февраля 2004 года 30 августа 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 21 февраля 2004 года по 18 августа 2017 года ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по РТ с 18 августа 2017 года по 30 августа 2017 года - в Межрайонной ИФНС России № 19 по РТ, которая в настоящее время присоединена к Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год для административного ответчика должен был составить 3 047 рублей 66 копеек, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2017 год должен был составить 15 537 рублей 9 копеек.

Решением Кировского районного суда города Казани от 29 июня 2021 года, вступившим в законную силу, указанные суммы взысканы с административного ответчика в рамках административного дела № 2а-1552/2021..

В установленный срок административный ответчик сумму страховых взносов в полном объеме не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного страхового взноса.

В адрес административного ответчика административным истцом направлено требование от 28 февраля 2022 года № 7739 с суммой задолженности по страховым взносам и пени за 2017 года со сроком исполнения до 8 апреля 2022 года, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Согласно справке налогового агента АО «Тинькофф Банк» о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 1 марта 2021 года в отношении ФИО1 поступила информация о сумме налога, исчисленной, но не удержанной с физического лица в размере 8581 рубль.

В связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан административному ответчику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 27668476 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 8551 рубль 9 копеек, в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с тем, что в установленный законом срок административным ответчиком обязательства по уплате налога надлежащим образом своевременно не исполнены, административный истец выставил требование № 75280 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате данного налога на сумму 8551 рубль 9 копеек, с предоставлением срока уплаты до 28 января 2022 года.

В установленный срок вышеуказанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 14 июля 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам и пени за несвоевременную уплату данных налогов в размере 32 350 рублей 54 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому судебному району города Казани от 25 июля 2022 года указанный судебный приказ от 14 июля 2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

24 августа 2022 года, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, налога, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленной налоговой задолженности не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания заявленной к взысканию недоимки по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование за 2017 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных сборов, административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных сборов и пени в полном объеме в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 1 170 рубля 52 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 8 551 рубль 09 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджетПенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год за период с 1 января 2017 года по 18 августа 2017 года в размере 14 656 рублей 44 копейки, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 243 рубля 59 копеек за период с 15 сентября 2017 года по 27 февраля 2022года), недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с 1 января 2017 года по 18 августа 2017 года в размере 2 871 рубль 91 копейка, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 15 сентября 2017 года по 27 февраля 2022 года в размере 1 027 рублей 51 копейка, в общем размере 32 350 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 1 170 рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья Л.Р. Галиуллина

Справка: решение суда составлено в окончательной форме 30 декабря 2022 года.

Судья Л.Р. Галиуллина

Решение08.01.2023