РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июля 2023 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,
с участием законного представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2324/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.
В обоснование требований указало, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которое в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, законного представителя ФИО2, недоимку по налогу на имущество на общую сумму 1358,58 рублей, в том числе:
- за 2019 год налог в размере 91,00 рублей, пени в размере 1,35 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701315),
- за 2017 год пени в размере 614,00 рублей, пени в размере 9,93 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701335),
- за 2017 год пени в размере 76,00 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701335),
- за 2019 год налог в размере 558,00 рублей, пени в размере 8,30 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701335).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в иске отказать в связи с оплатой задолженности, в подтверждение чего предоставила платежные документы.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорный период на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:
- жилое помещение с КН 63:01:0707007:1972, по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права <дата>, дата государственной регистрации прекращения права <дата>, доля в праве 1/4.
С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком имущественного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.
Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен налог на имущество:
- за 2017 год в сумме 614,00 рублей (ОКТМО 36701335), налоговое уведомление № от <дата>,
- за 2019 год в сумме 91,00 рубль (ОКТМО 36701315), в сумме 558,00 рублей (ОКТМО 36701335), налоговое уведомление № от <дата>.
Налоговые уведомления направлены по адресу регистрации налогоплательщика.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены требования:
- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу на имущество в размере 614,00 рублей и пени в сумме 9,93 рублей, со сроком уплаты задолженности до <дата>,
- № по состоянию на <дата> об уплате пеней по налогу на имущество в сумме 76,00 рублей, со сроком уплаты задолженности до <дата>,
- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу на имущество в размере 649,00 рублей и пени в сумме 9,65 рублей, со сроком уплаты задолженности до <дата>.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с <данные изъяты> ФИО2 обязательных платежей.
<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Между тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей а период возникновения спорных правоотношений).
В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 подлежит исчислению по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в рассматриваемом случае - требование № по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.
В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку приказ о взыскании налоговой недоимки не выносился мировым судьей, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к спорным правоотношениям не могут быть применены и срок на обращение налогового органа в суд за взыскание недоимки в принудительном порядке исчисляется с момента истечения срока исполнения требования.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением должен исчисляться с <дата> (дата исполнения требования) и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, то есть крайний срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций – <дата>.
<адрес>ний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составлял до <дата>, а в суд МИФНС № по <адрес> обратилась лишь <дата>, при этом налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока, не обращался, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок обращения в суд с настоящим иском.
Таким образом, установив, что на дату обращения в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество с ФИО2, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки и пени в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.
Денежные средства в сумме 2473,00 рублей, оплаченные ФИО1 по квитанции от <дата>, будут учтены на едином налоговом счете ФИО2 при формировании сальдо.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1358,58 рублей, в том числе:
- за 2019 год налог в размере 91,00 рублей, пени в размере 1,35 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701315),
- за 2017 год пени в размере 614,00 рублей, пени в размере 9,93 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701335),
- за 2017 год пени в размере 76,00 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701335),
- за 2019 год налог в размере 558,00 рублей, пени в размере 8,30 рублей за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 36701335),
оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий Т.Н. Кремнева
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Председательствующий Т.Н. Кремнева