УИД 68RS0002-01-2025-002218-28
Дело №2а-1620/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 121918 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 707 руб., пени за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в размере 7360,20 руб.
В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: гараж, дата регистрации владения 13.10.2004г., кадастровый ***, адрес: ***, ***, 23/100 иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации владения 11.11.2020, кадастровый ***, адрес: ***/пл.Красноармейская, ***, ***. В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 121918 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности: земельный участок, кадастровый ***, дата регистрации владения ***, адрес: ***, гараж 38, земельный участок, кадастровый ***, дата регистрации владения ***, адрес: ***. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 707 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. ***.
До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачены.
По состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 7360,20 руб.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 14.01.2025 составила:
- 22064,24 руб. с 10.04.2024г. по 26.08.2024г. (налог на имущество физических лиц за 2022 год);
- 21566,24 руб. с 27.08.2024 по 11.10.2024 (уплата ЕНП - 498 руб.);
- 21239,45 руб. с 12.10.2024г. по 29.11.2024г. (уплата ЕНП – 326,79 руб.);
- 21177.99 руб. с 30.11.2024 по 02.12.2024 (уплата ЕНП – 61,46);
- 143802,99 руб. с 03.12.2024 по 06.12.2024 (начисление земельного налога за 2023 год – 707 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год – 121918 руб.);
- 143402,99 руб. с 07.12.2024 по 14.01.2025 (уплата ЕНП – 400 руб.).
Подтверждением взыскания задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, является судебный приказ № 2а-1462/2024 о взыскании задолженности в размере 23509,67 руб., в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22064,24руб., пени 1445,43 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова 26.06.2024г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 24.02.2025 №13255/25/68033-ИП. Постановление об окончании исполнительного производства от 12.03.2025.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.12.2023 № 226183 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 04.02.2025 № 2а-251/2025, который определением мирового судьи от 04.03.2025 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).
Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 № 74 (ред. от 31.07.2024) на территории городского округа - город Тамбов введен земельный налог.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований
С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 121918 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 707 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №156377635 (л.д.11).
Налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 121918 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 707 руб. до настоящего момента не уплачены.
Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
08.12.2023г. в связи с наличием задолженности ФИО2 было направлено требование №226183 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 21537,68 руб., земельному налогу в размере 453,97 руб. и пени в сумме 65,98 руб. в срок до 04.03.2024г. (л.д.12).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Требованием №226183 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 04.03.2024г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 04.09.2024г.
На основании вышеуказанного требования судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-1462/2024 от 21.05.2024г. была взыскана задолженность с 2021 по 2022гг. в размере 23509,67 руб. (л.д. 53), который не отменен.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-251/2025 от 04.02.2025г. за 2023 год в размере 129985,20 руб., который был отменен 04.03.2025г. (л.д. 58, 28).
Административный иск предъявлен налоговым органом в районный суд 06.06.2025г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 были начислены пени за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 7360,20 руб.
В отрицательное сальдо ЕНС в период с 10.04.2024г. по 02.12.2024г. была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
Указанная недоимка была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-1462/2024 от 21.05.2024г. (л.д.53).
На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительного производство №13255/25/68033-ИП (л.д. 34-35).
Постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП г.Тамбова от 12.03.2025г. исполнительное производство №13255/25/68033-ИП окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 36, 50).
В дальнейшем отрицательное сальдо ЕНС менялось в связи с частичной оплатой ЕНП и начислением с 03.12.2024г. налога на имущество физических лиц за 2023 год и земельного налога за 2023 год, что следует из расчета пени.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.
Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях относительно исполнения судебного приказа в части определения налоговой базы в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 68:29:0103029:132, суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании правовых норм.
Из ответа ТОГБУ «ЦОКСОН» от 20.01.2025 (л.д. 91-92) следует, что в соответствии с пунктом 3.1 Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружении) и помещений, расположенных на территории Тамбовской области, для целей налогообложения, утверждённого Постановлением администрации Тамбовской области от 11 декабря 2017 № 1227 (в редакции от 20.06.2024) (далее - Порядок), министерство с учетом рекомендаций рабочей группы координационного органа не позднее первого числа очередного налогового периода принимает приказ об определении на этот налоговый период Перечня, то есть Перечень принимается на каждый год.
Объект с кадастровым номером *** площадью 992,2 кв.м., расположенный по адресу: ***/ пл. Красноармейская, ***, пом. *** включен в Перечень на 2023 год как помещение, предназначенное для ведения торговой деятельности на основании результатов обследования данного объекта, проведенного 08.09.2022 рабочей группой города Тамбова Тамбовской области, созданной на основании приказа министерства от 12.07.2024 № 385 «Об утверждении перечня объектов обследования, сроков проведения обследования и создании на территории Тамбовской области рабочих групп» по результатам которого установлено, что более 20 % площади объекта с кадастровым номером *** используется под размещение магазина «1000 мелочей».
Таким образом, при формировании Перечня на 2023 год данный объект соответствовал особенностям, установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1.1 Закона Тамбовской области от 28.11.2003 № 170-3 «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области».
Объект с кадастровым номером *** в Перечень на 2024 год не включен.
Согласно пункту 4.1 Порядка лица, указанные вабзаце третьем пункта 1.3Порядка, в частности собственники объектов недвижимого имущества, в случае несогласия с включением объекта недвижимого имущества в Перечень либо невключением в него вправе направить в ТОГБУ "ЦОКСОН" заявление об исключении объекта недвижимого имущества из Перечня либо о включении объекта недвижимого имущества в Перечень (далее - заявление) в течение трех лет, начиная с 01 числа налогового периода, на который определяется Перечень.
По сведениям ТОГБУ «ЦОКСОН» от 15.07.2025г. (л.д.90) ФИО1 заявление об исключении объекта недвижимого имущества из Перечня до настоящего момента не направляла, а лишь обращалась за разъяснением по вопросу включения объекта с кадастровым номером *** в Перечень.
Поскольку объект с кадастровым номером *** из Перечня на 2023 год не исключен, основания для освобождения ФИО2 от уплаты в отношении указанного объекта налога на имущество физических лиц за 2023 год отсутствуют.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4899,55 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 121918 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 707 руб., пени за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в размере 7360,20 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4899,55 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение в окончательной форме изготовлено ***
Судья Н.В. Бабкина