Дело № 2а-65/2023

УИД 33RS0014-01-2022-002412-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 января 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Катковой Е.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени, транспортного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и, уменьшив заявленные требования ввиду частичного отказа от иска, просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 48 966 руб. 57 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2020 гг., в сумме 2632 руб. 57 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8426 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в сумме 5460 руб.

Определением суда производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени в сумме 827 руб. 25 коп. прекращено, в связи с отказом от иска, поскольку административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что с 11.05.2012 административный ответчик зарегистрирован в качестве (данные изъяты), в связи с чем должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год не позднее 31.12.2020 г. Однако в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, поэтому в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате страховых взносов со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020, которое оставлено без удовлетворения. Также ФИО2 в 2019 году являлся собственником транспортного средства. Однако до 01.12.2020 года транспортный налог административным ответчиком оплачен не был, в связи с чем у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5460 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на момент обращения с настоящим заявлением в суд не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, поддержала заявленные требования в полном объеме и просила их удовлетворить, указывая, что спорная задолженность не погашена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у оценщиков, занимающихся частной практикой, возникает с момента приобретения статуса оценщика и до момента прекращения оценщиком занятия частной практикой.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 с 11.05.2012 г. зарегистрирован в качестве (данные изъяты)

Согласно вышеизложенным положениям закона до 31.12.2020 за расчетный период 2020 год (данные изъяты) ФИО2 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Однако оплата исчисленных страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не произведена.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

ФИО2 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 г. не позднее 09.01.2019 г.

22.06.2020 г. ФИО2 оплатил страховые взносы на ОПС в сумме 26 545 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 5 840 руб., то есть с нарушением добровольного срока оплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО2 начислены пени на страховые взносы ОПС и ОМС.

ФИО2 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 г. не позднее 31.12.2019 г.

Решением Муромского городского суда от 03.09.2021 г., вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскана задолженность в сумме 36 605 руб. 22 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме 297 руб. 46 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в сумме 69 руб. 76 коп.

С ФИО2 взыскана государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 1 298 руб. 16 коп.

В рамках исполнительного производства поступила оплата страховых взносов на ОМС в сумме 1 руб. 09 коп., на ОПС в сумме 4 руб. 65 коп.

ФИО2 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 г. не позднее 31.12.2020 г.

В установленный законом срок административный ответчик не произвел оплату исчисленных страховых взносов.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным налоговым органом, в 2019 году за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль « (данные изъяты)», государственный регистрационный номер (номер).

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно налоговому уведомлению № 39048803 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год произведен расчет транспортного налога, в общей сумме 5460 руб.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога в установленный законом срок и в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику выставлены и направлены требования:

№ 45919 от 26.10.2020 г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 3258 руб. 68 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 г., за период с 18.11.2019 г. по 22.06.2020 г. в сумме 1096 руб. 86 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 г., за период с 18.11.2019 г. по 05.08.2020 г. в сумме 302 руб. 60 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 г., за период с 19.02.2020 г. по 25.10.2020 г. в сумме 1233 руб. 11 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 г., за период с 18.11.2019 г. по 25.10.2020 г. в сумме 336 руб. 92 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 г., за период с 19.02.2020 г. по 25.10.2020 г. в сумме 289 руб. 19 коп. со сроком для добровольного исполнения до 27.22.2020 г.

№ 61819 от 15.12.2020 г. об уплате транспортного налога и пени в сумме 5470 руб. 06 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019 г. в сумме 5460 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2019 г., за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. в сумме 10 руб. 06 коп., со сроком для добровольного исполнения до 18.01.2021 г.

№ 1367 от 03.02.2021 г. об уплате недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 41 065 руб. 08 коп.:

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 32 448 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 г., за период с 01.01.2021 г. по 02.02.2021 г. в сумме 151 руб. 69 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 8426 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 г., за период с 01.01.2021 г. по 02.02.2021 г. в сумме 39 руб. 39 коп., со сроком для добровольного исполнения до 10.05.2021 г.

Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 49 793 руб. 82 коп.: транспортный налог за 2019 г. в сумме 5460 руб. (пени, за 2019 г. -10 руб. 06 коп.); страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 32448 руб. (пени за 2018-2020 г. -2784 руб. 26 коп.), страховые взносы на ОМС за 2020 г. в суме 8426 руб. (пени за 2018-2020 г. в сумме 665 руб. 50 коп.).

Однако в установленный законом срок административным ответчиком указанная задолженность не была погашена.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 29.03.2012.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Вышеуказанное требование об уплате страховых взносов и пени направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени (10.11.2021), а именно 15.10.2021, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района от 19.10.2021 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате страховых взносов и пени. Определением от 15.03.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 01.08.2022, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Учитывая, что процедура исчисления страховых взносов и извещения ответчика о их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 1669 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 49793 руб. 82 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377, Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб. КБК 18210202140061110160;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2020 гг., в сумме 2632 руб. 57 коп. КБК 18210202140061110160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8426 руб. КБК 18210202140061110160;

- транспортный налог за 2019 г. в сумме 5460 руб. КБК 18210604012021000110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 1669 руб.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Макарова

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2023 года.