66RS0045-01-2025-000495-58
Дело № 2а-554/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13.05.2025 г. Полевской
Судья Полевского городского суда Свердловской области Двоеглазов И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налогов в размере 3 980 руб. Административный истец мотивирует требования тем, что ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <. . .>. За 2022 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, который не был в полном объёме уплачен. В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 77 руб. 95 коп. и пени за просрочку уплаты налогов в размере 3 902 руб. 5 коп.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих указанные данной статье.
Согласно пунктам 1-3 решения Думы Полевского городского округа от 18.11.2014 N 221 "О введении на территории Полевского городского округа налога на имущество физических лиц в новой редакции" на территории Полевского городского округа налог на имущество физических лиц установлен и налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по ставке 0,15 на квартиру, части квартиры.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как установлено пунктами 1, 2, 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится налогооблагаемое имущество – квартира по адресу: <. . .> (единоличная собственность).
Налог на имущество физических лиц за 2018 г. начислен ФИО1 в сумме 2 161 руб., что подтверждается уведомлением № 31624969 от 04.07.2019 (л.д. 32) сведения об отправке этого уведомления отсутствуют в связи с их уничтожением, что следует из акта от 02.05.2024 (л.д. 33)
Налог на имущество физических лиц за 2019 г. начислен ФИО1 в сумме 2 215 руб., что подтверждается уведомлением № 42126301 от 03.08.2020 (л.д. 34). Уведомление направлено ФИО1 29.09.2020, что следует из списка заказных писем (л.д. 35).
Налог на имущество физических лиц за 2020 г. начислен ФИО1 в сумме 1 823 руб., что подтверждается уведомлением № 38737201 от 01.09.2021 (л.д. 36). Уведомление направлено ФИО1 05.10.2021, что следует из списка заказных писем (л.д. 37).
Налог на имущество физических лиц за 2021 г. начислен ФИО1 в сумме 1 823 руб., что подтверждается уведомлением № 18062054 от 01.09.2022 (л.д. 38). Уведомление направлено ФИО1 26.09.2022, что следует из списка заказных писем (л.д. 39).
Согласно налоговому уведомлению № 90381746 от 01.08.2023 (л.д. 40) ФИО1 за 2022 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 823 руб. Срок уплаты установлен до 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено ФИО1 14.09.2023 (ШПИ 80532887896910), что следует из списка заказных писем (л.д. 41) и было возвращено 20.10.2023 за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.
23.07.2023 МИФНС № 25 вынесено требование № 75166 об уплате ФИО1 в срок до 16.11.2023 налога на имущество физических лиц в размере 12 002 руб. (л.д. 42). Требование направлено ФИО1 14.09.2023 (ШПИ 80532887896910), что следует из списка заказных писем (л.д. 43) и было возвращено 20.10.2023 за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.
Решением МИФНС № 25 № 12912 от 13.12.2023 с ФИО1 взысканы налоги в размере 17 580 руб. 79 коп. (л.д. 45). Решение было направлено ФИО1 19.12.2023, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 46) (ШПИ 80098591098014) и было возвращено 23.01.2024 в связи с истечением срока хранения, что следует из отчета об отслеживании почтовой корреспонденции.
19.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа за взысканием с ФИО1 налогов на сумму 13 750 руб. 5 коп. (л.д. 47).
26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 13 750 руб. 5 коп. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области от 13.09.2024 (л.д. 48).
Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика неуплаченной части налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 77 руб. 95 коп.
Взыскиваемые истцом пени в размере 3 902 руб. 5 коп., исходя из расчетов истца (л.д. 21-22), начислены за период с 01.12.2015 по 01.01.2024 на суммы налога на имущество физического лица:
За 2014 г. в сумме 547 руб. за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 9 руб. 3 коп.;
За 2014 г. в сумме 547 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 339 руб. 50 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 68 руб. 83 коп.;
За 2015 г. в сумме 627 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 309 руб. 18 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 78 руб. 89 коп.;
За 2016 г. в сумме 727 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 276 руб. 25 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 91 руб. 47 коп.;
За 2017 г. в сумме 2079 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 600 руб. 46 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 261 руб. 53 коп.;
За 2018 г. в сумме 2161 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 429 руб. 32 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 271 руб. 86 коп.;
За 2019 г. в сумме 2215 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 299 руб. 32 коп. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 278 руб. 65 коп.;
За 2020 г. в сумме 1823 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 56 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 229 руб. 32 коп.;
За 2021 г. в сумме 1823 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13 руб. 67 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 229 руб. 32 коп.;
За 2022 г. в сумме 1823 руб. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 36 руб. 94 коп.
Налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 3 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 60 коп., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 0 руб. 37 коп.
Суд отмечает, что взыскание пени является производным от взыскания соответствующего вида налога (сбора).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области № 2а-57/2020 от 20.01.2020, вступившим в законную силу, с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 547 руб., за 2015 г. в сумме 527 руб., за 2016 г. в сумме 727 руб., за 2017 г. в сумме 2 079 руб. Таким образом, обоснованность, правильность начисления ФИО1 указанных налогов проверена судом, суммы налогов не уплачены своевременно, следовательно, на указанные суммы налога могут быть начислены и взысканы пени.
Как установлено из сведений, предоставленных налоговым органом (л.д. 28-30) ФИО1 произвел оплату налогов в соответствии с требованием № 75166 от 23.07.2023, следовательно, согласился с налоговой обязанностью, указанной в нем. При таких обстоятельствах пени по налогам на имущество физических лиц за 2018 г.-2022 г. и по НДФЛ за 2018 г. начислены обоснованно и подлежат взысканию в полном объёме за вычетом взысканных судебным приказом № 2а-57/2020 от 20.01.2020 48 рук. 2 коп.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При цене иска 3 980 руб. размер государственной пошлины, подлежащий оплате, составит 4 000 руб. Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет Полевского городского округа, учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 77 руб. 95 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налога на имущество физического лица:
за 2014 г. за период с 02.10.2015 по 09.01.2024 в сумме 369 руб. 34 коп.;
за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 09.01.2024 в сумме 388 руб. 7 коп.;
за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 09.01.2024 в сумме 367 руб. 72 коп.;
за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 09.01.2024 в сумме 861 руб. 99 коп.;
за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 09.01.2024 в сумме 701 руб. 18 коп.;
за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.01.2024 в сумме 577 руб. 97 коп.;
за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 09.01.2024 в сумме 354 руб. 88 коп.;
за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 09.01.2024 в сумме 242 руб. 99 коп.;
за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 36 руб. 94 коп.;
налога на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 09.01.2024 в сумме 0 руб. 97 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.
Председательствующий И.А. Двоеглазов