Дело № 2а-270/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Змиевка 25 августа 2023 года
Судья Свердловского районного суда Орловской области Белозерцева В.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней в общей сумме 268 рублей 95 копеек. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является собственником ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером № и ? доли в праве на жилой дом с кадастровым номером №, находящиеся в д. <адрес>, и как сособственник указанных объектов недвижимость обязан уплачивать установленные законом налоги. В 2017 году в адрес административного ответчика налоговым органом заказным письмом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за 2015-2016 годы в сумме 86,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 41,00 руб.. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ следовало оплатить земельный налог за 2017-2019 годы в сумме 145,00 руб. Налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем ему направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми ФИО1 необходимо было оплатить соответственно в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ указанные выше налоги и начисленные пени. До настоящего времени налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены. В вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка Свердловского района Орловской области было отказано по причине пропуска шестимесячного срока для обращения в суд. Должник состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России № 3 по Орловской области, которая с ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к УФНС России по Орловской области. По независящим от административного истца обстоятельствам МРИ ФНС России № 3 по Орловской области не были предприняты все меры для взыскания в судебном порядке имеющейся у административного ответчика задолженности, в связи с чем был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
По указанным основаниям административный истец просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 20156-2019 годы в размере 210,00 руб. и пеню в размере 14,27 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 41,00 руб. и пеню в размере 3,68 руб.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
При этом НК РФ регламентирована процедура осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налога, строгое соблюдение которой является обязанностью налогового органа, призванной гарантировать права налогоплательщика при ее осуществлении. В том числе, положениями налогового законодательства установлены сроки осуществления налоговым органом принудительных мер по взысканию налоговых платежей.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налога, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником долей земельного участка и жилого дома, поименованных выше.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за 2015-2016 годы в сумме 86,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 41,00 руб..
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ следовало оплатить земельный налог за 2017-2019 годы в сумме 145,00 руб.
Налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем ему направлялись требования № и №, в соответствии с которыми ФИО1 необходимо было оплатить соответственно в срок до 17.01.2019 и до 03.12.2021 указанные выше налоги и начисленные пени.
Указанные требования административным ответчиком в установленный срок также не исполнены, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка Свердловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.
Из определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за пределами срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
В качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд представитель налогового органа ссылался на обстоятельства, не зависящие от него и связанные с тем, что МРИ ФНС России № 3 по Орловской области, где ранее на налоговом учете состоял административный ответчик, не обратилась своевременно в суд для взыскания образовавшейся налоговой задолженности.
Вместе с тем, по мнению суда, указанное обстоятельство не может быть расценено в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока, поскольку не подтверждено допустимыми доказательствами, у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Сама по себе указанная налоговым органом причина пропуска срока обращения в суд, не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.
При таких обстоятельствах, судом не установлено уважительных причин пропуска срока обращения в суд налогового органа.
В связи с этим, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 291 - 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Свердловский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья В.Р. Белозерцева