РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

07 ноября 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-003232-08 (№ 2а-2437/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, до ДД.ММ.ГГГГ - ИФНС <адрес> (данные изъяты) по <адрес>. Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход о продажи земельных участков с кадастровыми номерами (данные изъяты) однако не представил налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, а именно: (6 183 523 руб. 15 коп. (доход от продажи)*13% (налоговая ставка) =<данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ Решением (данные изъяты) налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа <данные изъяты> руб., п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа <данные изъяты> руб. Указанное решение направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скрин-принтом из ЛК налогоплательщика. Факт получения налогоплательщика доступа к сервису личный кабинет подтверждается скрин-принтом информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к сервису ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, не оплачены налогоплательщиком в установленный срок. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб. (НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год). На отрицательное сальдо начислены пни в размере <данные изъяты> (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) через ЛК налогоплательщика, которое исполнено не было. В отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Указанное решение направлено налогоплательщику через ЛК, что скрин-принтом из ЛК. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется. Поскольку требование в установленный срок исполнено не было, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесено определение о возврате заявления.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и пени на общую сумму 917 254 руб. 35 коп., в том числе:

- НФДЛ за 2023 год в размере 885 753 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1ст.122 НК РФ в размере 250 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1ст.119 НК РФ в размере 250 руб.;

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ в размере 31 001 руб. 35 коп (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ отделом <адрес> по <адрес> была предоставлена информация о том, что административным ответчиком получен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами (данные изъяты) однако, налогоплательщик не представил в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, в соответствии с п. 1, 2 статьи 88 НК РФ, налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2023, а именно: (<данные изъяты> (доход от продажи)*13% (налоговая ставка) =<данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением (данные изъяты) налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику через ЛК, что подтверждается принт-скрином ЛК. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленные суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2023 в размере 31 001 руб. 35 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), однако, в просительной части административным истцом допущена описка в части периода начисления пени, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что правильным будет указание периода начисления пени на НДФЛ за 2023 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб. (НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику начислены пени на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается принт-скрином ЛК. Требование исполнено не было.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей заявление о вынесении судебного приказа возвращено в связи с наличием спора о праве.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении 6 месяцев.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей в размере <данные изъяты>. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется. Мотивированных возражений также не заявлено.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 23 345 руб. 09 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>», <адрес> обязательные платежи и санкции на общую сумму 917 254 руб. 35 коп., в том числе:

- НДФЛ 2023 в размере 885 753 руб.;

- штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 250 руб.;

- штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.;

- пени на сумму отрицательного сальдо в размере 31 001 руб. 35 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства, с зачислением на расчетный счет с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 23 345 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.Ю. Дятлов