Решение по делу № 2А-613/2025 от 06.05.2025

Дело №2а-613/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 06 мая 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2023 по 11.12.2023,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилось в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2023 по 11.12.2023.

Требования иска мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 ИНН №.

На едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 год в размере 12850.68 руб.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра в 2021 году ФИО1 Ю,Н. продан земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, цена сделки по договору купли-продажи составила 2500000 руб. Кадастровая стоимость на 01.01.отчетного года 6645920 руб.

В нарушении с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 (ИНН №) не представил декларацию 04.05.2022 по форме 3-НДФЛ и не уплатил сумму налога с доходов полученных от продажи имущества, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на 3 основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Требованием о представлении пояснений от 08.08.2022 № 5150, направленным по почте заказным письмом 10.08.2022 (ШПИ 35280073009780), и полученным 18.08.2022, предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения по продаже имущества.

Налогоплательщиком в установленные сроки (25.08.2022) пояснения, либо декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 не представлены.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за год 2021 составляет 474779 рублей (4652144 руб. (цена сделки 0,7 от кадастровой стоимости объекта) - 1000000 руб. (сумма налогового вычета))*13% = 474779 руб. (налог)).

Соответственно сумма штрафа составляет 142434 (474779 руб.*6-

количество просроченных месяцев*5%) руб.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 176,12 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 09.12.2022 года, направлено в адресналогоплательщика.

Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года.

Между тем, в установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №112 г. Туапсе Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа № 1528 от 25.08.2023г. о взыскании вышеуказанной задолженности.

Вынесен судебный приказ № 2а-2593/112-23 от 21.09.2023 года.

11.12.2024 года мировым судьи судебного участка № 112 г. Туапсе Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-2593/112-23 от 21.09.2023 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Инспекцией подготовлено в Туапсинский городской суд административное исковое заявление от 01.04.2025г. № 03-16/5894 о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 год в размере 12850.68 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени c ФИО1.

Вынесен судебный приказ № 2а-241/112-24 от 23.01.2024 года.

11.12.2024 года мировым судьи судебного участка № 112 г. Туапсе Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-241/112-24 от 23.01.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по КК в судебное заседание не явилась, в поступившем в адрес суда заявлении просила рассмотреть дело в их отсутствие, требования просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, извещение, направленное по месту жительства административного ответчика возвращено в суд неврученным.

При таких обстоятельствах, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В судебном заседании установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 ИНН №.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022.

Согласно пп.1 п.2ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В нарушении с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 (ИНН №) не представил декларацию 04.05.2022 по форме 3-НДФЛ и не уплатил сумму налога с доходов, полученных от продажи имущества, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Требованием о представлении пояснений от 08.08.2022 №, направленным по почте заказным письмом 10.08.2022 (ШПИ 35280073009780), и полученным 18.08.2022, предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения по продаже имущества.

В соответствии с п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик в установленный срок не представил Декларацию за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.В этом случае количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п.1 ст.119 НК РФ определяется датой составления акта. Соответственно сумма штрафа составляет 142 434 (474779 руб.*6- количество просроченных месяцев*5%) руб. Кроме того, налоговым органом при применении налоговых санкций, учитываются обстоятельства, смягчающие, отягчающие и исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.4 ст.112 НК РФ). Пунктом 1 ст.112 НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, исходя из которых ФИО1 имеет следующие смягчающие обстоятельства:несоразмерность деяния тяжести наказания; -совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств; -тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пенсионер, дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ). На основании изложенного, установлена возможность уменьшения штрафных санкций в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 17 804,25 руб. (142 434,00 руб. :8). В силу п. 2,3 ст. 112 Кодекса обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. При наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, размер штрафа подлежит увеличению на 100% (п.4 ст.114 Кодекса). Наличие обстоятельств, отягчающих ответственность в совершении правонарушения, не установлено.

В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности. Налогоплательщиком совершено правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Кодекса, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Согласно ст. 122 Кодекса штраф составляет 94 956 руб. (474779 руб. * 20%).

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки.4 Кроме того, налоговым органом при применении налоговых санкций учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.4 ст.112 Кодекса).

Пунктом 1 ст.112 НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, исходя из которых ФИО1 имеет следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания; -совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств; -тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пенсионер, дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, установлена возможность уменьшения штрафных санкций в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составит 11 869,50 руб. (94 956,00 руб. :8).

В силу п. 2,3 ст. 112 Кодекса обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

При наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, размер штрафа подлежит увеличению на 100% (п.4 ст.114 Кодекса).

Наличие обстоятельств, отягчающих ответственность в совершении правонарушения не установлено. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового нарушения не установлены.

В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2326 от 09.12.2022 года, направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69. НК РФ, (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующей особенности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции вышеуказанного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа № 1528 от 25.08.2023г. о взыскании вышеуказанной задолженности.

Вынесен судебный приказ № 2а-2593/112-23 от 21.09.2023 года.

Согласно п. 3 подпункту 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Вынесен судебный приказ № 2а-241/112-24 от 23.01.2024 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 по КК в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 год в размере 12850.68 руб. (УИН 18202365230031580496).

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 год в размере 12850,68 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а- 613/2025

В Туапсинском городском суде.

УИД 23RS0054-01-2025-000621-84