Решение по делу № 2А-4591/2024 от 04.02.2025

Дело № 2а-896/2025

66RS0005-01-2024-004951-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован и состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и был обязан уплачивать страховые взносы.

За расчетный период 2022 год при доходе до 300 000 рублей фиксированный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страховому страхованию составлял 34 445 руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составлял 8 766 руб.

В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., то размер страховых взносов определяется как сумма указанного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяемых как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной величины (п.п. 2 п. 1.2. ст. 430 НК РФ).

ФИО1 применял патентную систему налогообложения, с видом предпринимательской деятельности «деятельность, связанная с использованием вычислительной техники, информационных технологий, прочая».

В соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории <адрес>» размер потенциально возможного к получению годового дохода был установлен в 2 090 675 руб.

Доход за фактический период действия патента (налоговая база) составил 939 342 руб. (2090675/365х164). Расчет страховых взносов по ОПС за период составил сумму 6393,72 руб. (939 342 руб.-300 000 руб. = 639 372; 639 372х1 %).

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени

Прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает должника от взыскания имеющейся задолженности по налогу, пени, штрафам, страховым взносам в принудительном порядке.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-48/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

Ранее приняты меры взыскания:

Решения Железнодорожного районного суда <адрес> №а-3899/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и №а-847/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ №а-2615/2022 мирового судьи судебного участка <адрес>.

Просят: взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 393,72 руб., пени в сумме 10 729,48 руб., в общей сумме 17 123,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

В письменных пояснениях указали о размере и составляющих отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ год

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании возражала против административного иска, указывая, что ранее страховые взносы на ОПС уже были взысканы.

Подробно позицию изложила в письменных возражениях (л.д. 159), указывая о пропуске срока обращения в суд.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребована к оплате задолженность: по налогу, применяемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 54059,58 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 856,93 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 3 935,27 руб., пени в размере 6 591,16 руб. Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 оборот).

Налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании СВ на ОПС 6393,72 руб., пени 10729,48 руб., т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ (л.д. 141-144).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-48/2024, который отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54, 145)

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводам возражений, срок обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском соблюден.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписки из ЕГРИП (л.д. 47), ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно в силу положений НК РФ является плательщиком страховых взносов, налогов за 2022 год.

ФИО1 применял патентную систему налогообложения (л.д.45) за период с ДД.ММ.ГГГГ, с территорией действия патента <адрес>.

В патенте изначально указывалась сумме налоговой базы (сумма дохода) 2 090 675 руб.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Подпунктом 5 п. 9 ст. 430 НК РФ определено, что в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса, которыми в свою очередь, определено, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 346.47 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории <адрес>» размер потенциально возможного к получению дохода по виду предпринимательской деятельности «деятельность, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая», размер потенциально возможного к получению дохода был установлен в 2 090 675,00 руб. (п. 128 Приложения).

В силу пункта 2 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Таким образом, при применении ПСН налоговым периодом признается период действия патента.

Пунктом 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.

Таким образом, налоговая база с учетом применения патентной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2090675/365х164 = 939372 руб., соответственно указанный доход свыше 300 000 рублей, и на сумму свыше 300 000 рублей обоснованно налоговым органом рассчитаны страховые взносы на ОПС, составившие 6393,72 руб. (/939372-300000/х1%).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Поскольку ФИО1 имел статус ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы при прекращении регистрации в качестве ИП подлежали уплате согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (поскольку ДД.ММ.ГГГГ выходной день).

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС, исчисленных на сумму дохода, превышающую 300 000 руб., налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 206-207), которым истребованы к оплате в том числе страховые взносы на ОПС в размере 6393,72 руб., пени 158,88 руб. на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также указанным требованием истребованы налог в связи с патентной системой налогообложения – 33451,00, пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения 771,60 руб., СВ на ОПС в фиксированном размере - 15463,21 руб., пени по СВ на ОПС в фиксированном размере – 384,26, СВ на ОМС в фиксированном размере – 3935,27 руб., пени по СВ на ОМС - 97,80 руб.

Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ года

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания не имелось, поскольку срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование с введением института ЕНС и ЕНП, в силу которого в рамках ЕНС налогоплательщику обоснованно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, прекратившее действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требования о взыскании страховых взносов на ОПС, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии с дохода, превышающего 300 000 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

Как указывает налоговый орган (л.д.168), пени 10729,48 руб., заявленные ко взысканию в административном иске, рассчитаны на дату формирования судебного приказа с недоимки:

-по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения 31148,58 руб. – сумма пени начислена на недоимку 33451,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ - 2302,42) в размере 4508,08 руб.;

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения 22911,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2858,91 руб.;

- по СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15463,21 – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1973,62 руб.;

- по СВ на ОПС (в случае, если величина дохода превышает 300 000 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6393,72 – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 816,05 руб.

- По СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 502,27 руб.

Всего по расчету налогового органа, сумма указанных пени составила 10658,93 руб.,

Также налоговый орган исчисляет пени по недоимке на НПД: 66.43 руб. с недоимки 653,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 11,94 руб. с недоимки 144,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата погашения недоимки ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 169).

Исчисленные пени согласно расчету налогового органа в представленных письменных пояснениях составили в сумме 10737,43 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При этом, вопреки доводам стороны административного ответчика о том, что пени могут быть взысканы только вместе с налогом (страховым взносом), которые взысканы решением суда, в силу положений п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3)

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Налоговым органом выставлено:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 197), которым истребован НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 653,19, пени 2,61 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 199-200), которым истребован НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 144,68 руб., пени 0,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ;

требование 40733 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 201), которым истребован налог по патенту – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 262 107 руб., пени 908,64 за период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Как следует из указанных выше требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 201), общая сумма по требованиям превысила 10 000 руб. с момента выставления последнего требования №, срок уплаты по которому – до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с указанного времени в течение 6 месяцев налоговый орган мог обратиться в суд за взысканием сумм по требованиям в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, выставленное в рамках ЕНС требование прекратило действие вышеназванных требований.

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.203-204): СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 15463,21 руб., СВ на ОМС по сроку уплаты – 3935,27 руб., всего 19398,48 руб. Срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ года

По требованию мировым судьей вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 192-194).

Вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-847/2024 с ФИО1 взысканы СВ на ОПС за 2022 - 15 463,21 руб., СВ на ОМС за 2022 – 3935,27 руб. Т.е. указанным решением установлено, что на дату принятия решения недоимка по указанным страховым взносам погашена не была.

А следовательно налоговым органом обоснованно начислены пени на данную недоимку со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты соответствующих страховых взносов.

Соответственно обоснованно начислены на недоимку по СВ на ОПС за 2022 - 15 463,21 руб., СВ на ОМС за 2022 – 3935,27 руб.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 204-205), которым истребованы: налог по патенту по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 22 911,00 руб., пени 148,92 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию вынесен судебный приказ по делу 2а-121/2023, который отменен 30.01.2023

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3899/2023 взыскан с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 22911,00 руб., пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,92 руб. (л.д. 136-137).

Поскольку в расчете истребуемой пени налоговый орган просит взыскать пени с недоимки 22911,00 руб. - в размере 2858,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а пени 148,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уже взысканы вступившим в законную силу судебным постановлением, сумма 148,92 руб. подлежит вычету, как уже взысканная, т.е. подлежит взысканию 2709,99 руб.

Кроме того, из расчета пени по вышеназванным недоимкам подлежит исключению период, подпадающий под действие моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Такой мораторий был введен постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами".

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 3 указанного постановления предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

Таким образом, мораторий был введен на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Правила о моратории, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 497, распространяют свое действие на всех участников гражданско-правовых отношений (граждане, включая индивидуальных предпринимателей, юридические лица), за исключением лиц, прямо указанных в пункте 2 данного постановления (застройщики многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов), независимо от того, обладают они признаками неплатежеспособности и недостаточности имущества либо нет.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Федерального закона N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Федерального закона N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Как разъяснено в пункте 7 вышеуказанного постановления Пленума пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное требование кредитора о взыскании с такого лица пеней за просрочку уплаты налога, начисленных за период действия моратория.

Соответственно с учетом моратория пени подлежат взысканию:

на недоимку 33451,00 руб. с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 3825,67 руб.

№

На недоимку 15463,21 – в размере 1898,63 руб.:

№

Пени по НПД подлежат взысканию в полном объеме, поскольку период их взыскания не входит в действие моратория. А из пени, начисленных на недоимку 22911,00 руб. (2709,99) уже вычтен период, подпадающий под действие моратория.

Таким образом, подлежащие взысканию пени составили 9 297,70 руб. (3825,67+2709,99+1898,63+785,04+66,43+11,94)

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ст. 214 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 412,52 руб. (в редакции ст. 333.19 НК РФ на дату подачи иска).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год – в размере № руб. 70 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 14.02.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-896/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник