Решение по делу № 2А-947/2022 от 07.11.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, и пени.

№ 2а-947/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года г. Давлеканово РБ

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шаранова С.Ф.,

при секретаре Календаревой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование и пени, просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,87 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3552,04 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32448 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,11 рублей, на общую сумму 44569,02 рублей. В обоснование административного иска указано следующее: Межрайонная ИФНС России № 4 по БР осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ – по настоящее время. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, но в связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи вынесенный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

В возражении на административный иск административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ отказать по следующим основаниям. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством и является гарантией прав налогоплательщика. Административный истец пытается взыскать с нее недоимки на общую сумму 44569,02 рублей: по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 23,87 рублей, срок уплаты истек, прошло более 5 лет, общая сумма превышает 3000 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 36000,04 рубля, пени в размере 119,11 рублей, срок уплаты истек, прошло более 5 лет, общая сумма превышает 3000 рублей. Поскольку данный срок является пресекательным, то его пропуск является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления налоговой. На основании Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа. Согласно ч. 4 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Часть 6 статьи 289 КАС РФ гласит, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В силу абз.4 ч.2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Предельный срок взыскания недоимок, пеней по налогам складывается из сроков, установленных статьями 70 и 46 НК РФ. За пределами срока налоговый орган не имеет права взыскивать задолженность. Все направленные требования по уплате такой недоимки и пеней являются неправомерными и не подлежат исполнению в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Некоторые действия налоговых органов возможны только после совершения ими предшествующих действий (например, принудительное взыскание налога - только после направления требования об уплате налога и истечения срока на его добровольное исполнение), представляет интерес общая позиция, следующая из п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71, п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98, п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. N 25 и впоследствии закрепленная в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57: пропуск налоговым органом срока, не являющегося пресекательным, установленного для совершения некоторого действия, не влечет изменения порядка исчисления срока, установленного для совершения последующего действия (как являющегося, так и не являющегося пресекательным). В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. На основании вышеизложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 Кодекса. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. МРИ ФНС России № 4 по РБ, являясь органом государственной власти, обязана совершать действия и вести свою работу в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и другими законодательными актами, не нарушая ни процедуру, ни сроки совершаемых ими действий. Налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание с меня недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-0-0). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

В отзыве на возражение Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ указала, что согласно абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Административный ответчик ФИО1 указывает на истечение срока уплаты по требованию в связи с тем, что с момента выставления требования прошло более 5 лет, но в просительной части административного иска административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы и соответствующие пени. Из абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявление о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. На момент направления административному ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма взыскиваемых налогов, сборов, пеней, штрафов по страховым взносам не превысила 10000 рублей. На основе анализа положений ст. 432, 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует констатировать, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Именно истечение данного срока является началом для исчисления общей суммы налога, пеней, штрафов и определяет день, когда их общая сумма превысила 10000 рублей, которым в рассматриваемом случае следует считать ДД.ММ.ГГГГ, так как срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ включительно, то есть, обратившись к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сделал это своевременно. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском в суд налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа - до ДД.ММ.ГГГГ включительно, подав административный иск ДД.ММ.ГГГГ административный истец, сделал это своевременно.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом, представили ходатайства о проведении судебного заседания без их участия.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ и административного ответчика ФИО1

Исследовав представленные материалы, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, за данным налогоплательщиком числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 3 ст. 420, п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 431 и п.п. 1 - 2 ст. 432 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 36 723 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 9 119 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке, установленном статьями 69 и 70 НК РФ, налогоплательщик был извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, но в связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи вынесенный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Возражая против требований налоговой инспекции, административный ответчик полагает, что административный истец пропустил срок для обращения за взысканием недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Суд находит доводы административного ответчика несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административный ответчик ФИО1 указывает на истечение срока уплаты по требованию в связи с тем, что с момента выставления требования прошло более 5 лет, но в просительной части административного иска административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 годы и соответствующие пени.

Из абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявление о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. На момент направления административному ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма взыскиваемых налогов, сборов, пеней, штрафов по страховым взносам не превысила 10000 рублей.

На основе анализа положений ст. 432, 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует констатировать, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Именно истечение данного срока является началом для исчисления общей суммы налога, пеней, штрафов и определяет день, когда их общая сумма превысила 10000 рублей, которым в рассматриваемом случае следует считать ДД.ММ.ГГГГ, так как срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Обратившись к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сделал это своевременно. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском в суд налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа - до ДД.ММ.ГГГГ включительно, подав административный иск ДД.ММ.ГГГГ, административный истец сделал это своевременно.

При таких обстоятельствах, суд находит доказанным факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, а также факт начисления пени ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей, в связи с чем, считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, 290, 291, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год: платеж за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3552 (три тысячи пятьсот пятьдесят два) рубля 04 копейки, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 119 (сто девятнадцать) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись

Верно. Судья: С.Ф. Шаранов