Решение по делу № 2А-461/2022 от 28.07.2022 | Плесецкий районный суд (Архангельская область)

<данные изъяты>

Дело № 2а-461/2022

УИД: 29RS0021-01-2022-000552-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк 28 июля 2022 года

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Доильницына А.Ю.,

при секретаре Бялик А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете Инспекции в качестве налогоплательщика по земельному и транспортному налогам, обязана уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком ФИО1 в 2015-2019 гг. числились объекты налогообложения: автомобиль грузовой <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., автомобиль легковой <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., автомобиль грузовой <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.; земельный участок с кадастровым №, в <адрес>. В 2015-2019 гг. налоговым органом ответчику были начислены налоги, заказными письмами направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный и земельный налог за 2015 год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за 2016 год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за 2017 год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за 2018 год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за 2019 год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес должника заказными письмами были направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортный, земельный налоги и пени); № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени); № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу); № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени); № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени). Дополнительно в адрес ФИО1 направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ № об имеющейся задолженности, в целях досудебного урегулирования спора установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность ответчиком не погашена.

Указывает, что сумма задолженности превысила установленный предел с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выносилась судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пени, которые были отменены в 2021 году по возражениям должника.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогам, пени по транспортному и земельному налогам в общей сумме 71 424,13 рублей.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФССП России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменном ходатайстве просила рассмотреть дело без её участия. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражала против удовлетворения административного иска, в связи с тем, что автомобили были изъяты в 2010 году судебными приставами. Автомобилями пользовался её гражданский супруг ФИО3, о том, что изъятые автомобили числятся за ней, узнала только в 2021 году, сразу сняла автомобили с учета. Земельного участка не имеет.

Заинтересованное лицо УФССП России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу извещено о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направили.

Согласно ответу ОСП по Плесецкому району и г. Мирному УФССП России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, предоставление сведений об изъятии у ФИО1 транспортных средств невозможно по причине уничтожения по сроку хранения исполнительных производств, в рамках которых производился арест транспортных средств.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

Согласно п. 3 ст. 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в порядке п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как это предусмотрено ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Статьёй 1 Закона Архангельской области «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 НК РФ, за ФИО1 в 2015-2019 гг. числились следующие объекты налогообложения:

1) автомобиль грузовой <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;

2) автомобиль легковой <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;

3) автомобиль грузовой <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Размеры и расчет транспортного налога за 2015-2019 гг. периоды его начисления, а также объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. Расчет произведен налоговым органом исключительно на основании имеющихся в Инспекции сведений, полученных от регистрирующих органов в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими I государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме, п. 1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ).Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что по данным регистрирующего органа, представленным в Межрайонную ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, за ФИО1 в 2015-2016 гг. (по ДД.ММ.ГГГГ) числился объект недвижимого имущества – земельный участок (доля в праве общей долевой собственности в размере 14600/2277629) с кадастровым №, местоположение: <адрес>, относящийся к категории земель сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги за 2015-2019 гг., заказными письмами направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2015 год в размере 16775,00 рублей и земельный налог за 2015 год в размере 275,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2016 год в размере 16755,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 год в размере 16755,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 год в размере 16755,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год в размере 16755,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога (положения ст. 69 НК РФ приведены в ранее действовавшей редакции).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника по почте заказными письмами были направлены требования: