№

№2а-1359/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 23 мая 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Нагибиной Н.А.

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1359/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 1 511,72 руб., в том числе: - пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 31.12.22 г. в размере 26,91 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.22 г. в размере 95,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 г. по 09.10.22 г. в размере 3,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.22 г. в размере 8,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.22г. в размере 15,75 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.11.18 г. в размере 0,34 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.12.18 г. в размере 10,14 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.01.19 г. в размере 8,20 руб., пени по ОПС по сроку уплаты 01.10.18 г. в размере 1,07 руб., пени по ОПС по сроку уплаты 01.11.18 г. в размере 1,90 руб., пени по ОПС по сроку уплаты 01.12.18 г. в размере 0,83 руб., пени по ОПС по сроку уплаты 01.01.19 г. в размере 0,67 руб., пени по ОПС за период с 10.01.2019г. по 09.10.2022 г. в размере 11,68 руб., пени по ОПС за период с 25.01.2019 г. по 19.02.2019 г. в размере 0,39 руб., пени по ОМС за период с 25.01.2019 г. по 19.02.2019 г. в размере 1,65 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 г. по 25.06.2024 г. в размере 1324,72 руб. Требования основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С 27.10.2023 года ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и ей исчислен налог на профессиональный доход физических лиц: за август 2023 года в размере 1500,00 руб., за сентябрь 2023 года в размере 750,00 руб., за декабрь 2023 года в размере 495,00 руб., за апрель 2024 года в размере 315,00 руб. с учетом оплаты задолженность составляет 0,00 руб. Уплачено 3 060 руб., дата операции 15.08.2024 год. Согласно сведениям, полученным из УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административному истцу принадлежало (принадлежит) транспортные средства: с 21.08.20007 года по 15.11.2023 года <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; с 09.06.2023 года по 23.03.2024 года <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; с 23.06.2023 года по 11.12.2024 года <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 29.08.2023 года по настоящее время <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 19.04.2024 года по настоящее время <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 19.12.2024 года по настоящее время <данные изъяты> государственный регистрационный знак № Согласно сведениям, полученным из Росреестра на праве собственности ей принадлежит с 14.09.2011 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с 11.10.2012 года по 06.05.2022 год иные строения, помещения и сооружения, расположенная по адресу: <адрес> 2; с 01.01.1995 года по 04.09.2014 года квартира, расположенная по адресу: <адрес> с 14.06.2012 года по 16.11.2012 года комната, расположенная по адресу: <адрес> На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 года №259 «О положении о местных налогах города Тюмени (с изм.), налогоплательщику исчислены: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 249,00 руб., направлено уведомление №№ от 29.07.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года. Задолженность по налогу на имущество 2022 года и транспортному налогу за 2022 г. погашена за счет ЕНП 13.01.2025 года в полном размере. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69.70 НК РФ, налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 года в сумме 21787, 38 руб., в том числе налог -10857,29 руб., пени-10930,09 руб. Сальдо ЕНС изменено с 01.01.2023 года по 25.06.2024 года, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа -20763,81 руб., в том числе пени -12254,81 руб. После применения мер взыскания по ст.47, ст. 48 НК РФ произведен расчет пени, который составил 1511,72 руб. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа, который вынесен 12.07.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области и отменён этим же мировым судьей 24.10. 2024 года по заявлению должника (л.д.л.д.4-7).

Административные истец, ответчик в судебное заседание будучи извещёнными надлежащим образом не явились, от истца в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск, л.д.7).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Статьей 1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствие со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1), которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70. НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ. В связи с переходом на ЕНС на 02.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 21 787,38 руб., в том числе налог – 10857,29 руб., пени в сумме 10930,09 руб. В связи с чем, налоговым органом было сформировано требование № № со сроком уплаты до 28 августа 2023 года, которое направлено ответчику 09.07.2023 года, получено 28.07.2023 г. (л.д.л.д.10,11). В установленный в требовании срок, задолженность погашена не была. С 01.01.2023 г. сальдо ЕНС изменено – на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 20763,81, в том числе пени-12254,81 руб., в связи с чем, налоговым органом 08.12.2023 г. вынесено решение №№ о взыскании задолженности в размере 19300,6 рублей, сформировано заявление о вынесении судебного приказа (л.д.12). После применения мер взыскания по ст.47, ст. 48 НК РФ произведен расчет пени, который составил 1511,72 руб. Согласно ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом (часть 1 статьи 92); право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (часть 1 статьи 94).

Положениями главы 11.1 КАС РФ, регламентирующими производство по административным делам о вынесении судебного приказа, предусмотрено вынесение одного из следующих судебных актов: судебный приказ, определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с чем подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В этом случае судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. При этом отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишает взыскателя возможности обратиться в суд в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ, указав в административном исковом заявлении сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, приложив к административному исковому заявлению соответствующее определение мирового судьи.

12 июля 2024 года мировым судьёй судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области выдан судебный приказ №2а-5789/2024/2м о взыскании с ответчика задолженности за 2022.2023,2024 гг. в размере 8509,00 руб., пени в размере 1511,72 руб., который отменён определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 24 октября 2024 года, по заявлению должника (л.д.л.д.27). Из материалов дела приказного производства №2а-5789/2024/2м следует, что заявление о вынесении судебного приказа на сумму 1 511 рублей налоговым органом было подано 01.07.2024 г. (конверт, л.д. 12). Согласно требования № № срок уплаты задолженности установлен до 28 августа 2023 года (л.д.10).

Таким образом, суд полагает, что при подаче заявления о вынесении судебного приказа срок, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ был пропущен, поскольку он истек 28 февраля 2024 года.

В порядке искового производства административный истец обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Однако, пропуск срока обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, свидетельствует о несоблюдении административным истцом последовательности принятия мер по взысканию налоговой задолженности, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 1511,72 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 31.12.22 г. в размере 26,91 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.22 г. в размере 95,55 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 г. по 09.10.22 г. в размере 3,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.22 г. в размере 8,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.22г. в размере 15,75 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.11.18 г. в размере 0,34 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.12.18 г. в размере 10,14 руб., пени по ЕНВД по сроку уплаты 01.01.19 г. в размере 8,20 руб., - пени по ОПС по сроку уплаты 01.10.18 г. в размере 1,07 руб., пени по ОПС по сроку уплаты 01.11.18 г. в размере 1,90 руб., пени по ОПС по сроку уплаты 01.12.18 г. в размере 0,83 руб., - пени по ОПС по сроку уплаты 01.01.19 г. в размере 0,67 руб., пени по ОПС за период с 10.01.2019г. по 09.10.2022 г. в размере 11,68 руб., пени по ОПС за период с 25.01.2019 г. по 19.02.2019 г. в размере 0,39 руб., пени по ОМС за период с 25.01.2019 г. по 19.02.2019 г. в размере 1,65 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 г. по 25.06.2024 г. в размере 1324,72 руб., ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения.

Решение в окончательной форме принято 30.05.2025 г.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина