Решение по делу № 2А-1-548/2022 от 30.01.2023 | Сенгилеевский районный суд (Ульяновская область)

УИД 73RS0021-01-2022-000733-05

Дело № 2а-1-7/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Сенгилей

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Кузнецовой М.С.

при секретаре судебного заседания Бессольцевой Ю.В.

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

установил:

Представитель УФНС России по Ульяновской области – по доверенности ФИО3 обратился в Сенгилеевский районный суд Ульяновской области с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований указывает, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Он имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. За данное имущество он должен был оплатить налог за 2019 год в размере 508 руб. Поскольку им указанный налог был оплачен несвоевременно (налог оплачен 07.03.2021г.), ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 508 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. начислены пени в размере 4,53 руб. Кроме того, административный ответчик в 2019 - 2020 годах имел в собственности следующие транспортные средства: ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №; Шевроле Вива, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21104, государственный знак №; ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак №. За налоговый период 2019 год ему был начислен транспортный налог в общей сумме 6 878 руб., а именно: за ГАЗ 33021 - 1 200 руб. (12/12), за Шевроле Вива - 3 754 руб. (12/12), за ВАЗ 21104 – 1 068 руб. (12/12), за ВАЗ 21110 - 856 руб. (11/12). За налоговый период 2020 год ему был начислен транспортный налог в общей сумме 6 956 руб., а именно: за ГАЗ 33021 - 1 200 руб. (12/12), за Шевроле Вива - 3 754 руб. (12/12), за ВАЗ 21104 – 1 068 руб. (12/12), за ВАЗ 21110 – 934 руб. (12/12). В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени: по налогу за 2019 г. на сумму 6 878 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 61,39 руб.; по налогу за 2020 год на сумму 6 956 руб., за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 22,61 руб. Также ФИО2 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. За 2019 год, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в сумме 336 425 руб. за 3 месяца был начислен земельный налог в размере 252 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по налогу за 2019 год на сумму 252 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. составляет 2,25 руб. Налоговым органом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Поскольку административным ответчиком требования налогового органа об уплате образовавшейся задолженности не были исполнены, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Однако судебный приказ от 22.03.2022г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области от 17.10.2022г.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,53 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 878 руб. и пени по нему в размере 61,39 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 956 руб. и пени по нему в размере 22,61 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 252 руб. и пени - 2,25 руб., в общей сумме 14 176,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования признал частично: признал задолженность по пеням по налогу на имущество, а также по земельному налогу и пеням по этому налогу. С требованием о взыскании транспортного налога согласился частично, так как автомобиль ВАЗ 21104 он продал в 2017 году после ДТП по договору купли-продажи, автомобиль ГАЗ 33021 продал в 2019 году по договору купли-продажи, автомобиль Шевроле Вива тоже продал по договору купли-продажи в 2018 году. Акты приема-передачи автомобилей не составлялись, автомобили с регистрационного учета он не снимал, так как у него с 2020 года проблемы с паспортом. Автомобиль ВАЗ 21110 в феврале 2020 года у него угнали, в связи с чем он обращался в полицию.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в т.ч. квартира.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Установленный статьей 52 НК РФ срок направления налогового уведомления не является пресекательным, этой нормой предусмотрена также и возможность исчисления налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2019 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. За данное имущество за 2019 год он должен был оплатить налог в размере 508 руб. в срок не позднее 01.12.2020г.

Учитывая то, что административным ответчиком указанный налог был оплачен несвоевременно, а именно 07.03.2021г., ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество за 2019 год на сумму 508 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. были начислены пени в размере 4,53 руб.

Представленный налоговым органом расчет пеней суд принимает в качестве доказательства образовавшейся задолженности ответчика перед истцом.

Административный ответчик факт несвоевременной уплаты указанного налога и размер пеней в судебном заседании не оспаривал.

Учитывая то, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком не был оплачен, суд в соответствии со ст. 75 НК РФ считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 4,53 руб.

Также в период с 13.09.2019г. по 19.11.2019г. ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. За данное имущество за ДД.ММ.ГГГГ он должен был оплатить налог в размере 252 руб. в срок не позднее 01.12.2020г.

Учитывая то, что административным ответчиком указанный налог не оплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога за 2019 год на сумму 252 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. были начислены пени в размере 2,25 руб.

Административный ответчик факт неуплаты указанного налога и размер налога и пеней в судебном заседании не оспаривал.

Учитывая то, что указанный земельный налог в установленный срок административным ответчиком не оплачен, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 252 руб., а также в соответствии со ст. 75 НК РФ пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2,25 руб.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим в суд из УМВД России по Ульяновской области, ФИО2 в 2019 – 2020 годах являлся собственником следующих транспортных средств: ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № Шевроле Вива, государственный регистрационный знак № ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак № (начиная с 30.01.2019г.).

За налоговый период 2019 год ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 6 878 руб., а именно: за ГАЗ 33021 - 1 200 руб. (12/12), за Шевроле Вива - 3 754 руб. (12/12), за ВАЗ 21104 – 1 068 руб. (12/12), за ВАЗ 21110 - 856 руб. (11/12); за налоговый период 2020 год ему был начислен транспортный налог в общей сумме 6 956 руб., а именно: за ГАЗ 33021 - 1 200 руб. (12/12), за Шевроле Вива - 3 754 руб. (12/12), за ВАЗ 21104 – 1 068 руб. (12/12), за ВАЗ 21110 – 934 руб. (12/12).

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что согласно заявлению ФИО2 от 24.02.2020г., поданному в МО МВД ФИО1 «Ульяновский» и зарегистрированному в КУСП за № от 24.02.2020г., он просил привлечь к ответственности неустановленное лицо, которое в период времени с 21 часа 23.02.2020г. до 8 часов 24.02.2020г. угнало его автомобиль ВАЗ 21110, гос. рег. знак №, 2003 года выпуска, чем причинило ему ущерб на сумму 60 000 руб.

Вступившим в законную силу постановлением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 12.11.2020г. по делу № было прекращено уголовное дело и уголовное преследование в отношении *** на основании ст. 25 УПК РФ в связи с примирением подсудимого с потерпевшим.

Также согласно пояснениям административного ответчика, данным им в суде, автомобиль ему не был возвращен, ему был возмещен материальный ущерб, в связи с чем он примирился с подсудимым, и производство по делу было прекращено.

Иные сведения административным истцом в суд не представлены и в материалах данного административного дела отсутствуют.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

То есть освобождение от уплаты транспортного налога в отношении похищенного транспортного средства законодатель связывает с началом розыска соответствующего транспортного средства.

Следовательно, административный ответчик подлежит освобождению от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 21110, гос. рег. знак <***>, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты подачи заявления в полицию.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ 21110, гос. рег. знак № подлежит взысканию с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области за период с февраля по декабрь 2019 года и за январь, февраль 2020 года в размере 1 012 руб. (856 руб. + 156 руб. (77,80 руб. налоговая база х 12 руб. налоговая ставка / 12 мес. х 2 мес. (январь, февраль 2020 года).

Между тем, суд находит правомерным начисление административному ответчику транспортных налогов за автомобили в 2019 году: ГАЗ 33021 в размере 1 200 руб. (12/12), Шевроле Вива - 3 754 руб. (12/12), ВАЗ 21104 – 1 068 руб. (12/12); в 2020 году: ГАЗ 33021 - 1 200 руб. (12/12), Шевроле Вива - 3 754 руб. (12/12), ВАЗ 21104 – 1 068 руб. (12/12), поскольку согласно сведениям, поступившим в суд из УМВД России по Ульяновской области, в указанные выше периоды данные автомобили были зарегистрированы на имя ФИО2

При этом суд находит несостоятельным довод ответчика о том, что он не должен оплачивать указанные выше транспортные налоги, так как данные автомобили были проданы им по договорам купли-продажи, поскольку продажа автомобиля по договору купли-продажи в отсутствие акта приема-передачи автомобиля, а также иных допустимых доказательств по делу не освобождает административного ответчика от уплаты транспортного налога на указанные автомобили за налоговый период, в котором они были зарегистрированы на его имя в соответствии со статьями 358, 359 НК РФ, поскольку настоящим Кодексом не предусмотрено такое основание для освобождения от уплаты транспортного налога.

Также отсутствие у административного ответчика паспорта не препятствовало ему обратиться в ГИБДД с заявлением о снятии автомобилей с регистрационного учета, предъявив договоры купли-продажи автомобилей и справку вместо паспорта.

За данное имущество административный ответчик должен был оплатить налог за 2019 год в срок не позднее 01.12.2020г. и за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021г.

Учитывая то, что административным ответчиком указанные налоги не оплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налогов начислены пени: по налогу за 2019 г. на сумму 6 878 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 61,39 руб.; по налогу за 2020 год на сумму 6 956 руб., за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 22,61 руб.

Вместе с тем, поскольку подлежит взысканию с ФИО2 транспортный налог за январь, февраль 2020 года в размере 156 руб., то пени за неуплату налога составляют 20,08 руб. (расчет пеней на сумму 20,08 руб.: 6 178 руб. х 13 дней (со 02.12.2021г. по 14.12.2021г.) х (7,50% годовых - ставка ЦБ РФ / 300).

Представленные налоговым органом остальные расчеты пеней суд принимает в качестве доказательства образовавшейся задолженности ответчика перед истцом.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по указанным налогам административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате указанных выше налогов ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых было указано, что в случае, если требования будут оставлены без исполнения в сроки, указанные налоговым органом, то налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Данные требования административным ответчиком не были исполнены.

Учитывая то, что указанные транспортные налоги в установленный срок административным ответчиком не оплачены, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 878 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 61,39 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 178 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 20,08 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая то, что указанный в требовании срок налоги и пени ФИО2 уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, что подтверждается датой в штампе на заявлении о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-452/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области указанных выше сумм.

17.10.2022г. вышеуказанный судебный приказ мировым судьей был отменен.

Административное исковое заявление направлено по почте в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается датой в штампе на почтовом конверте, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 535,85 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 878 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 61,39 рубль;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 178 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 20,08 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 252 рубля, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2,25 рубля;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 4,53 рубля,

всего 13 396,25 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 535,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда – с 6 февраля 2023 года.

Судья М.С. Кузнецова