Решение по делу № 2А-2541/2023 от 25.12.2023

№ 2а-2541/2023

УИД 75RS0003-01-2023-004449-66

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1 на праве собственности владеет транспортными средствами, отражёнными в налоговых уведомлениях № от 1 марта 2018 года, № от 14 августа 2018 года. В период с 8 ноября 2007 года по 17 августа 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой в установленные строки соответствующих налогов за период просрочки уплаты начислены пени и направлено требование № от 8 июля 2019 года. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 24 июля 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. С учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. на недоимку 2015 года в размере <данные изъяты> руб. за период с 25 апреля 2018 года по 7 июля 2019 года, <данные изъяты> коп. на недоимку 2016 года в размере <данные изъяты> руб. за период с 25 апреля 2018 года по 7 июля 2019 года, <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. на недоимку 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 7 июля 2019 года; пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме <данные изъяты> коп на недоимку 2017 года в размере <данные изъяты> руб. за период с 10 января по 2 апреля 2018 года; пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. на недоимку 2017 года в размере <данные изъяты> руб. за период с 10 января по 6 апреля 2018 года.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 8 ноября 2007 года по 17 августа 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в период с 2015 по 2017 годы транспортных средств – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а потому он обязан производить оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 1 марта 2018 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов за 2017, год, транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об оплате в указанные в них сроки страховых взносов, налогов и пени, начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

- № 64008 от 24 июня 2019 года (срок оплаты штрафа на сумму <данные изъяты> руб. до 12 июля 2019 года),

- № 64009 от 24 июня 2019 года (срок оплаты штрафа на сумму <данные изъяты> руб. до 12 июля 2019 года),

- № 92782 от 8 июля 2019 года (срок оплаты пени на сумму <данные изъяты> коп. до 1 ноября 2019 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил пени в срок, указанный в требовании №, 10 июля 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей пени.

14 июля 2020 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Проверка соблюдения сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьёй 14 июля 2020 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Определением мирового судьи от 24 июля 2023 года судебный приказ № отменён.

20 сентября 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. взысканы с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 16 октября 2023 года по административному делу № №.

Транспортный налог за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 16 октября 2023 года по административному делу № №

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме №., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме № руб. взысканы с ФИО1 постановлением заместителя руководителя УФНС России по Забайкальскому краю № от 27 февраля 2018 года и не признаны безнадёжными ко взысканию.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10 января по 2 апреля 2018 года в сумме <данные изъяты> коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10 января по 6 апреля 2018 года в сумме <данные изъяты> руб.

Одновременно суд, соглашаясь с заявленными к взысканию с ФИО1 суммами пени по транспортному налогам за 2015, 2016, 2017 годы, не может согласиться с периодом, за который они, по мнению представителя налогового органа, начислены.

Из расчётов и административного искового заявления следует, что:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> коп. начислены за период с 25 апреля 2018 года по 7 июля 2019 года;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> коп. начислены за период с 25 апреля 2018 года по 7 июля 2019 года;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп. начислены за период с 4 декабря 2018 года по 7 июля 2019 года.

Вместе с тем из материалов административного дела следует, что:

- пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> коп. фактически начислены за период с 14 мая 2018 года по 7 июля 2019 года (пени за период с 25 апреля по 13 мая 2018 года взысканы решением Черновского районного суда города Читы по административному делу №);

- по пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> коп. фактически начислены за период с 14 мая 2018 года по 7 июля 2019 года (пени за период с 25 апреля по 13 мая 2018 года взысканы решением Черновского районного суда города Читы по административному делу №);

- по пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп. фактически начислены за период с 29 января по 7 июля 2019 года (пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года взысканы решением Черновского районного суда города Читы по административному делу №).

При таком положении пени по транспортному налогу подлежат взысканию с ФИО1 в заявленной административным истцом сумме, но в соответствии с вышеназванными периодами.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год за период с 10 января по 2 апреля 2018 года в сумме <данные изъяты> коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год за период с 10 января по 6 апреля 2018 года в сумме <данные изъяты>.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 14 мая 2018 года по 7 июля 2019 года в сумме <данные изъяты> коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 14 мая 2018 года по 7 июля 2019 года в сумме <данные изъяты> коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 29 января по 7 июля 2019 года в сумме <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2023 года.